劳务派遣差额征税怎么计算税率(提供劳务派遣服务选择差额纳税的税率)

根据财政部、国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关单位劳务派遣、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税2016年47号）的固定。劳务派遣企业可以有两种形式进行计算税额缴纳，分别为一是以取得全部价款和家外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税（一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%），二是以取得全部价款和家外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%（一般纳税人和小规模纳税人征收了均为5%）的征收率计算缴纳增值税。

万帮劳务派遣公司2018年10月份与A公司签订了劳务派遣协议，为A公司提供劳务派遣服务，每月收取A客户费用10000元，其中支付给劳务派遣员工8000元。下面是对一般计税方法和差额计税方法的会计处理过程。

1、一般计税方法：

收到A公司款项时：

借：银行存款 10000

贷：主营业务收入 9433.96【10000/（1 0.06）】

应缴税费-应缴增值税-销项税额 566.04

支付劳务派遣员工工资

借：应付职工薪酬 8000

贷：银行存款 8000

同时：借：主营业务成本 8000

贷：应付职工薪酬 8000

2、差额计税方法

收到A公司款项时：

借：银行存款 10000

贷：主营业务收入 9523.81万元【10000/（1 0.05）】

应缴税费-简易计税476.19

支付派遣员工工资时：

借：应付职工薪酬 8000

贷：银行存款 8000

同时：借：主营业务成本 7619.05【8000/（1 0.05）】

应缴税费-简易计税 380.95

贷：应付职工薪酬 8000

以上为一般计税与差额计税的会计处理，至于企业使用哪种计税方法，还要结合企业自身情况进行取舍，无论哪种计税方法都会有纳税临界点，这需要企业根据自身业务的特点进行详细研究，以节约纳税成本。