我国车船税的税率形式是地区差别比例税率(我国现行车船税的计征采用的税率是)

从整体上对税率的种类进行解读

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负 轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：

(一）比例税率

即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我画的増值税、营业税、 城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。比例税率在适用中又可分为三种具 体形式：

1. 单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。

2.差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。我国现 行税法又分别按产品、行业和地区的不同将差别比例税率划分为以下三种类型：一是产 品差别比例税率，即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用词一比例税率， 如消费税、关税等；二是行业差别比例税率，即对不同行业分别适用不同的比例税率， 同一行业采用同一比例税率，如营业税等；三是地区差别比例税率，即区分不同的地区 分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率，如我国城市维护建设税等。

3. 幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区 在该幅度内确定具体的适用税率。

比例税率具有计算筒单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平 竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率 不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收人水平方面难以体现 税收的公平原则。

(二）超额累进税率

为解释超额累进税率，在此先.说明累进税率和全额累进税率。累进税率是指随着征 税对象数量増大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等 级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越髙。累进税率一般在所 得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的 税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。全额累 进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基 超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提髙后级距的相应税率征税，如表1-1所示。

运用全额累进税率的关键是查找每一纳税人应税收入在税率表中所属的级次，找到 收人级次，与其对应的税率便是诙纳税人所适用的税率，全部税基乘以适用税率即可计 算出应缴税额。例如，某纳税人某月应纳税所得额为6 000元，按表所列税率，适 用第二级次，其应纳税额=6 000x20% =1 200 (元

全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理，特别是在划分级距的临界点附近， 税负呈跳跃式递增，甚至会盅现税额增加超过课税对象数额增加的不合理现象，不利于 鼓励纳税人增加收人。

超额累进税率指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税 率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结 果相加后得街应纳税款。表1 -2假定为某个人所得税所适用的三级超额累进税率表。

某个人所得税三级超额累进税率表

结果相加后得街应纳税款。表1 -2假定为某个人所得税所适用的三级超额累进税率表。

假如某人某月应纳税所得额为6 000元，用表1-2所列税率，其应纳税额可以分步 计算：

第一级的5 000元适用10%的税率，应纳税额=5 000 x10% =500 (元）；

第二级的1 000元（6 000-5 000)适用20%的税率，应纳税额=1 000 x20% =200 (元）；

其该月应纳税额=5 000 x10% 1 000 x20% =700 (元）。

目前我国采用这种税率的税种是个人所得税

在级数较多的情况下，分级计算然后相加的方法比较颊琐。为了筒化计算，也可采 用速算法。速算法的原理是基于全额累进计算的方法比较简单，可将超额累进计算的方 法转化为全额累进计算的方法。对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税 额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数叫速算扣 除数。用公式表示为：

速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额

公式移项得：

按超额累进方法计算的税额=按全额票进方法计算的税额-速算扣除数

接上例，某人某月应纳税所得额为6 〇00元，如果直接用6 000元乘以所对应级次的 税率20%则对于第一级次的5 000元应纳税所得额就出现了 5 000 x(20% -10% )的.重复 计算的部分。因为这5 000元仅适用10%_的税率，而现在全部用了 20%的税率籴计算， 故多算了 10%，这就是应该扣除的所谓速算扣除数。如果用筒化的方法计算，则6 000元 月应纳税所得额=6 000x20% -500=700 (元)。

(三） 定额税率

即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。目前采用定额税率的有 城镇土地使用税和车船税等。

(四） 超率累进税率

即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超 过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前我国税收体系中采用这 种税率的是土地增值税。

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