消费税纳税义务发生时间的表述中正确的有(下列关于消费税纳税人义务发生时间的表述中错误的是)

距2018年初级会计职称考试倒计时 2 天

今天分享2018初级会计考试《经济法基础》考前模拟押题。

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答案及解析在文章后面

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1、下列各项中，不属于法律关系构成要素的是（　　）。

A、主体

B、客体

C、内容

D、法律事实

2、根据民事法律制度的规定，下列关于民事诉讼的表述中正确的是（　）。

A、当事人之间约定诉讼时效期间中止、中断的事由有效

B、对于案件是否超过诉讼时效期间，人民法院应当主动审查

C、普通诉讼时效期间为自权利人知道或者应当知道之日起3年

D、超过3年请求支付抚养费的，当事人可以主张诉讼时效已过

3、2017年6月30日，A公司从B企业取得了一张原始凭证，根据《会计档案管理办法》的规定，该原始凭证作为会计档案应保管的期限为（　）。

A、2017年7月1日至2047年6月30日

B、2018年1月1日至2047年12月31日

C、2017年7月1日至2027年6月30日

D、2018年1月1日至2027年12月31日

4.根据会计法律制度的规定，担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（ ）以上经历。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

5、根据支付结算法律制度的规定，下列关于填写票据的表述中，不正确的是（　　）。

A、收款人名称应当记载全称

B、个人在票据上的签章，应为该个人本人的签名加盖章

C、出票日期应当使用中文大写

D、金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

6、根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付结算方式的表述中，不正确的是（　）。

A、托收承付结算仅适用于异地的款项结算

B、托收承付结算每笔的金额有起点限制

C、付款人累计3次提出无理拒付其开户行应暂停其向外办理托收

D、托收承付方式由付款人决定，并在合同中明确规定

7、甲商场向乙服装厂购买一批女装，开出一张票面金额为20万元的商业承兑汇票。出票日期为5月10日，到期日为8月10日。7月6日乙服装厂向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6％，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行不在同一城市。则银行实付乙服装厂贴现金额为（　）。

A、200 000×3.6％×（35÷360）＝700（元）

B、200 000×3.6％×（38÷360）＝760（元）

C、200 000－200 000×3.6％×（35÷360）＝199 300（元）

D、200 000－200 000×3.6％×（38÷360）＝199 240（元）

8、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按视同销售货物行为征收增值税的是（　　）。

A、购进货物用于职工食堂

B、购进货物用于个人消费

C、购进货物用于无偿赠送其他单位

D、购进货物用于集体福利

9、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（　　）。

A、实行简易征税办法

B、一律不使用增值税专用发票

C、不允许抵扣增值税进项税额

D、可以请税务机关代开增值税专用发票

10、甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为234万元，缴纳关税23.4万元，已知增值税税率为17％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税额算式中，正确的是（　）。

A、（234＋23.4）÷（1＋17％）×17％＝37.4（万元）

B、（234＋23.4）÷（1＋17％）×3％＝6.6（万元）

C、（234＋23.4）÷（1＋3％）×3％＝7.5（万元）

D、（234＋23.4）×17％＝43.76（万元）

11、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述中，不正确的是（　）。

A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

C、总机构和分支机构不在同一县（市）的，经国务院财政、税务主管部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

D、其他个人提供建筑服务的，应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税

12、根据消费税法律制度规定，下列项目需要缴纳消费税的是（　　）。

A、调味料酒

B、高尔夫球包

C、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩

D、体育上用的发令纸、鞭炮药引线

13、甲汽车厂将1辆生产成本为10万元的自产小汽车用于投资，同型号小汽车不含增值税的平均售价为20万元/辆，不含增值税最高售价为22万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A、1×10×5%=0.5（万元）

B、1×20×5%=1（万元）

C、1×22×5%=1.1（万元）

D、1×10×（1 5%）×5%=0.525（万元）

14、根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（　　）。

A、啤酒

B、汽油

C、卷烟

D、高档手表

15、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

A、在中国境内成立的企业

B、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但有来源于中国境内所得的企业

C、依照中国法律成立的个人独资企业

D、依据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的企业

16、甲公司2017年度实现利润总额30万元，直接向受灾地区群众捐款6万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐款4万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（　　）万元。

A、6

B、10

C、3.6

D、4

17、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是（　　）。

A、甲某出租机动车取得的所得

B、乙某出租住房取得的所得

C、丙某出租商铺取得的所得

D、丁某出租电子设备取得的所得

18、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不能按“财产转让所得”税目计征个人所得税的是（　）。

A、转让某项专利权取得的所得

B、转让土地使用权取得的所得

C、个人因被投资单位原因终止投资而获得的赔偿金所得

D、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入

19、根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（　）。

A、小张继承其父亲留下的住房一套

B、甲公司把其名下的不动产出租给乙公司

C、甲公司购置办公楼一套

D、某典当行承典商铺一套

20、王某从增值税一般纳税人处购买轿车（非新能源车辆）一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元。已知车辆购置税适用10%的税率，增值税税率为17%，对于王某应当缴纳的车辆购置税的下列计算中，正确的是（　　）。

A、（221000 1000 4000）÷（1 17%）×10%

B、（221000 1000 4000）×10%

C、[221000 （1000 4000）÷（1 17%）]×10%

D、221000÷（1 17%）×10%

21、甲公司拥有一项土地使用权，土地面积为 1000 平方米，某派出所无偿使用甲公司的土地 100 平方米，已知该土地适用的城镇土地使用税税额为每平方米 5 元，下列表述正确的是（ ）。

A、甲公司应缴纳城镇土地使用税 =1000×5=5000（元）

B、某派出所应缴纳城镇土地使用税 =100×5=500（元）

C、甲公司应缴纳城镇土地使用税 =（1000 － 100）×5=4500（元）

D、甲公司不需缴纳城镇土地使用税

22、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，不正确的是（　　）。

A、对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B、对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

C、对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D、对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

23、甲公司拟与李某签订为期2年的劳动合同，关于该合同试用期约定的下列方案中，不符合法律制度的是（　　）。

A、试用期1个月

B、试用期2个月

C、试用期3个月

D、不约定试用期

24、李某于2016年8月1日进入甲公司上班，与公司未订立书面劳动合同，工资是每月3 000元。直至2017年9月1日公司通知李某签订书面合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列选项中，不正确的是（　）。

A、2017年8月1日起视为双方已经订立无固定期限劳动合同

B、甲公司应于2016年9月1日前与李某订立书面劳动合同

C、李某可获得13个月的双倍工资补偿

D、李某可获得11个月的双倍工资补偿

二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）

1、下列法律责任形式中，属于行政责任的有（　）。

A、返还财产

B、没收非法财物

C、罚金

D、警告

2、下列各项中，符合会计核算基本要求的有（　）。

A、按照规定设置会计账簿

B、不得伪造、变造会计资料

C、会计记录的文字应当使用中文

D、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更

3、下列关于违反会计法律制度应当承担的法律责任的表述中，正确的有（　）。

A、未按照规定使用记账本位币的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2 000元以上2万元以下的罚款

B、编制虚假财务会计报告的属于国家工作人员的应当由其所在单位依法给予行政处分

C、单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，处3年以下有期徒刑

D、授意会计人员伪造变造会计凭证、会计账簿，尚不构成犯罪的，可以处5 000元以上5万元以下罚款

4、根据支付结算法律制度的规定，下列账户中，不得办理现金支取的账户有（　　）。

A、一般存款账户

B、临时存款账户

C、单位银行卡账户

D、Ⅲ类个人银行账户

5、根据票据法律制度的规定，关于票据追索权行使的表述中，正确的有（　）。

A、付款人被依法宣告破产的，票据持票人可以行使到期前追索

B、持票人行使追索权时可以不按照票据债务人的先后顺序进行

C、持票人未按照规定期限通知前手的，仍可行使追索权

D、持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者其他合法证明的，丧失全部追索权

6、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，不正确的有（　　）。

A、单张记名预付卡资金限额不得超过5000元

B、单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元

C、记名预付卡不可挂失

D、不记名预付卡不得设置有效期

7、下列关于税率的表述正确的有（　）。

A、增值税、城市维护建设税、企业所得税采用比例税率

B、消费税采用比例税率与定额税率两种形式

C、个人所得税采用超额累进税率

D、土地增值税采用超率累进税率

8、根据增值税法律制度的规定，下列项目中不征收增值税的有（　）。

A、被保险人获得的保险赔付

B、物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C、典当业销售死当物品

D、转让土地使用权

9、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

A、纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

B、纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费的当天

C、纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

D、纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有（　　）。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C、不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

D、股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

11、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入”确定的表述中正确的有（　）。

A、属于同一事项连续取得的劳务报酬，以1个月内取得的收入为一次

B、分笔支付的特许权使用费收入，以每笔收入为一次

C、同一作品出版后因添加印数而追加稿酬的，与以前出版的稿酬合并计算为一次

D、同一作品在报刊上连载取得收入的，以1个月内取得的稿酬为一次

12、根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有（　　）。

A、农林作物保险合同

B、仓储保管合同

C、军事物资运输结算凭证

D、财产租赁合同

13、根据耕地占用税法律制度的规定，属于耕地占用税征税范围的有（　）。

A、占用茶园建设旅游度假村

B、占用耕地建设灌溉用水渠

C、占用花圃建设商品房

D、占用林地建设铁路

14、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于涉税专业服务机构可以接受委托从事的涉税业务有（　　）。

A、一般税务咨询

B、专业税务顾问

C、纳税申报代理

D、纳税情况审查

15、根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中正确的有（　）。

A、领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇

B、领取失业保险金期间死亡的向其遗属发给一次性丧葬补助金和抚恤金

C、领取失业保险金待遇期间失业人员移居境外的停止领取失业保险金

D、无正当理由拒不接受职业介绍的停止领取失业保险金

三、判断题（本类题共10小题，每题1分，请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。）

1、15周岁的小A，由于自小缺乏管教与关爱，导致其沾染社会不良风气，其恶意纵火造成重大损失，所幸无人员伤亡。由于其年龄尚小，且未造成人员伤亡，无需承担刑事责任。（　）

2、仲裁裁决作出后，当事人可就同一纠纷向原仲裁委员会申请复议。（　　）

3、单位和个人办理支付结算，不准无理由拒绝付款。（　）

4、出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。（　　）

5、以外购的已税润滑油用于生产润滑油，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。（　）

6、纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50％的，减按75％征收环境保护税。（　）

7、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（　　）

8、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。（　）

9、用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过10日。（　　）

10、应当由第三人负担的医疗费用不属于基本医疗基金支付的范围。（　）

四、不定项选择题（本题共12小题，每小题2分，共24分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

资料一：甲化妆品公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，2017年11月份发生下列业务：

1）委托乙公司（增值税一般纳税人）加工高档香水精5吨，甲公司提供的自产原材料不含税价格为40万元，乙公司收取不含税加工费8万元并开具增值税专用发票。乙公司加工完毕后，甲公司委托丙运输公司将高档香水精运回甲公司，取得增值税专用发票上注明运输费2万元。乙公司没有同类消费品销售价格。

2）外购生产用机器设备一台，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明增值税税额为3万元，货款已付并投入生产使用。

3）领用委托乙公司加工收回的高档香水精2吨，用于生产普通洗发水，生产的洗发水于当月全部销售，取得不含税销售额110万元，支付不含税运费8万元，并取得增值税专用发票。

4）领用委托乙公司加工收回的高档香水精3吨，用于生产高档化妆品，生产的高档化妆品于当月销售80%，取得含税收入550万元，另收取包装费20万元。

已知：甲公司月初有上期留抵的增值税22万元；取得的增值税专用发票于当月通过税务机关认证并申报抵扣；高档化妆品适用消费税税率为15%，交通运输服务适用的增值税税率为11%。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、有关乙公司受托加工高档香水精应当代收代缴的消费税税额，下列计算列式中，正确的是（　　）。

A、（40 8 2）×15%

B、（40 8 2）÷（1-15%）×15%

C、（40 8）×15%

D、（40 8）÷（1-15%）×15%

2、乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额为（　　）万元。

A、0

B、1.36

C、20.57

D、21.93

3、有关甲公司本月增值税的计算，下列计算列式中，正确的是（　　）。

A、可以抵扣的进项税额=1.36 （2 8）×11% 3

B、可以抵扣的进项税额=22 1.36 （2 8）×11% 3

C、应当计算的销项税额﹦110×17% （550 20）÷（1 17%）×17%

D、应当计算的销项税额﹦110×17% 550÷（1 17%）×17%

4、有关甲公司本月销售洗发水和高档化妆品应缴纳的消费税，下列说法正确的是（　　）。

A、销售洗发水取得的不含税销售收入110万元，应全额列入本月消费税的计税销售额

B、销售高档化妆品取得的含税销售收入550万元及其包装费20万元，应全额列入本月消费税的计税销售额

C、本月生产领用的5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税可以全部扣除

D、本月生产领用的5吨高档香水精，在委托加工环节已纳的消费税只有3/5可以扣除

资料二：甲企业为居民企业。2017年有关收支情况如下：

1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

2）业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

3）支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

4）直接向某希望小学捐款100万元；计提准备金50万元，未经税务机关核定。

5）其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，允许税前扣除。

要求： 根据上述资料，分析回答下列小题。

1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（　　）。

A、产品销售收入4000万元

B、特许权使用费收入100万元

C、国债利息收入50万元

D、接受捐赠收入100万元

2.甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（　　）。

A、业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B、业务招待费准予扣除的数额为30万元

C、广告费准予扣除的数额为500万元

D、广告费准予扣除的数额为615万元

3.甲企业下列支出中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是（　　）。

A、支付司法机关罚金20万元

B、支付给客户的违约金10万元

C、直接向某希望小学捐款100万元

D、计提准备金50万元

4.甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额是（　　）。

A、1719.5万元

B、1699.5万元

C、1669.5万元

D、1549.5万元

资料三：2012年8月5日，李某与甲公司口头约定：试用期为3个月，工资为每月8 000元，于8月10日正式上岗。李某按时到岗，入职10日后甲公司与李某签订书面劳动合同，合同期限为5年。

李某入职甲公司前已工作满3年，未缴纳过医疗保险，入职后由甲公司为其缴纳五险一金。2017年7月10日李某因先天性心脏病住院治疗，住院治疗2个月。2017年8月5日甲公司以合同期满终止劳动合同。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1、甲公司和李某建立劳动关系的时间是（　）。

A、2010年8月5日

B、2010年8月10日

C、2010年8月20日

D、2010年11月5日

2、李某与甲公司订立的书面劳动合同中必须具备的条款包括（　）。

A、劳动合同期限

B、工作内容和工作地点

C、工作时间和休息休假

D、试用期

3、李某因先天性心脏病住院治疗，可享受的医疗期为（　）。

A、1个月

B、3个月

C、6个月

D、9个月

4、关于甲公司终止于李某的劳动合同的说法正确的是（　）。

A、劳动合同约定的期限已届满甲公司可以终止合同

B、李某在规定的医疗期内甲公司不得终止合同

C、李某同意终止合同，甲公司应按经济补偿标准的两倍支付赔偿金

D、李某同意终止合同，甲公司应按标准支付经济补偿

答案及解析

一、单项选择题

1、【答案】D

【解析】选项D：法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因，并非法律关系的构成要素。

2、【答案】C

【解析】 诉讼时效的中止、中断事由由法律规定，当事人约定无效，选项A错误。人民法院不得主动适用诉讼时效的规定，选项B错误。请求停止侵害、排除妨碍、消除危险；不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产；请求支付抚养费、赡养费或者扶养费不适用诉讼时效期间，选项D错误。

3、【答案】B

【解析】 会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起，原始凭证的保管期限为30年。因此选项B正确。

4、【答案】C

【解析】担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

5、【答案】B

【解析】选项B：个人在票据上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。

6、【答案】 D

【解析】 选项D，承付方式由收付双方商量选用，并在合同中明确规定。

7、【答案】D

【解析】 实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算，注意承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。本题中贴现日为7月6日，汇票到期前1日是8月9日，再加3天的划款日期，一共是38天。企业从银行取出的金额＝200 000－200 000×3.6％×（38÷360）＝199 240（元）。

8、【答案】C

【解析】（1）选项C：购进货物用于“投资、分配、赠送”视同销售货物处理；（2）选项ABD：购进货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情形，同时不得抵扣进项税额。

9、【答案】B

【解析】（1）选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；（2）选项BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。

10、【答案】D

【解析】 纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率17％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。

11、【答案】B

【解析】 非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

12、【答案】B

【解析】消费税高尔夫球及球具税目包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

13、【答案】C

【解析】（1）本题属于“换投抵”业务中的“投”，应按最高售价计算消费税（22万元/辆）。（2）如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×20×17%=3.4（万元）。

14、【答案】C

【解析】采用复合计税的消费税项目：卷烟、白酒。

15、【答案】C

【解析】 选项A，属于居民企业；选项BD属于非居民企业；选项C，依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

16、【答案】C

【解析】（1）纳税人直接向受赠人的捐款6万元不得扣除；（2）公益性捐赠税前扣除限额=30×12%=3.6（万元），实际发生额超出税前扣除限额，当年税前准予扣除的捐赠额为3.6万元。

17、【答案】B

【解析】（1）选项B：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税；（2）选项ACD：适用税率均为20%。

18、【答案】A

【解析】 选项A，属于特许权使用费所得。

19、【答案】C

【解析】 选项ABD，土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

20、【答案】A

【解析】车辆购置税的计税依据为不含税销售额，车辆装饰费和支付的购置工具件和零配件的价款属于价外费用，为含税金额，需要价税分离后计入销售额计算车辆购置税。

21、【答案】C

【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，故派出所应缴纳城镇土地使用税 0 元，甲公司应缴纳城镇土地使用税 = 实际占用应税土地面积 × 适用税率 =（1000 － 100）×5=4500（元）。

22、【答案】C

【解析】选项C：对计划单列市“国家税务局”的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市“地方税务局”的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。

23、【答案】C

【解析】（1）选项ABC：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；（2）选项D：试用期属于劳动合同的约定条款，当事人可以不约定试用期。

24、【答案】C

【解析】 用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。用工之日起“超过1年”仍未与劳动者“补订”书面劳动合同，无论双方何时补订书面劳动合同，劳动者均只能获得11个月的工资补偿。本题中李某可获得从2016年9月1日到2017年7月31日的双倍工资补偿，共11个月。

二、多项选择题

1、【答案】BD

【解析】 行政处罚，是指行政主体对行政相对人违反行政法律规范尚未构成犯罪的行为所给予的法律制裁。行政处罚分为人身自由罚（行政拘留）、行为罚（责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照）、财产罚（罚款、没收财物）和声誉罚（警告）等多种形式。所以选项AC是错误的。

2、【答案】ABCD

【解析】 会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以“同时”使用当地通用的一种民族文字，选项C正确。

3、【答案】ABCD

【解析】本题针对“违反会计法律制度的法律责任”知识点进行考核。

4、【答案】ACD

【解析】

选项B：临时存款账户可以支取现金，但应当按国家现金管理的规定办理。

5、【答案】ABC

【解析】 持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或者未按照规定期限提供其他合法证明的，丧失对其前手的追索权。但是，承兑人或者付款人仍应当对持票人承担责任，选项D错误。

6、【答案】CD

【解析】（1）选项C：记名预付卡可以挂失；（2）选项D：不记名预付卡有效期不得低于3年。

7、【答案】ABD

【解析】 个人所得税中的工资薪金所得采用超额累进税率，而其他的所得适用其他税率形式，如劳务报酬则采用比例税率。

8、【答案】AB

【解析】 选项C，典当业销售死当物品属于一般纳税人的暂按简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税；选项D，转让土地使用权属于销售无形资产，税率为11％。

9、【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

10、【答案】ABD

【解析】选项C：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。

11、【答案】AC

【解析】 特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税，选项B错误；同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税，选项D错误。

12、【答案】AC

【解析】选项BD：属于经济合同，没有免税规定。

13、【答案】ACD

【解析】 建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

14、【答案】ABCD

【解析】：ABCD均正确。

15、【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。

三、判断题

1、【答案】错

【解析】 已满14周岁不满16周岁的人，犯故意杀人、故意伤害致人重伤或者死亡、强奸、抢劫、贩卖毒品、放火、爆炸、投毒罪的，应当负刑事责任。已满14周岁不满18周岁的人犯罪，应当从轻或者减轻处罚。

2、【答案】错

【解析】仲裁实行一裁终局制度，即仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决；裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。

3、【答案】对

4、【答案】错

【解析】出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。

5、【答案】对

6、【答案】错

【解析】 该表述下，应减按50％征收环境保护税。

7、【答案】错

【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物,按照“最惠国税率”征收进口关税。

8、【答案】对

9、【答案】错

【解析】用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资，但非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。

10、【答案】对

四、不定项选择题

资料一

1、【答案】D

【解析】（1）委托加工的应税消费品按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税（本题受托方乙公司无同类消费品），没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（2）高档化妆品从价定率征收消费税，委托加工环节的组成计税价格=（材料成本 加工费）÷（1-消费税税率）。

2、【答案】B

【解析】乙公司提供的是加工劳务，就其收取的不含税加工费缴纳增值税，因此，乙公司受托加工高档香水精应当计算的增值税销项税额=8×17%=1.36（万元）。

3、【答案】BC

【解析】（1）选项AB：上期留抵的增值税可以在本期继续抵扣；在本题中，甲公司月初22万元的留抵税额应当考虑进来。（2）选项CD：含税收入550万元应当进行价税分离后，计算销项税额；包装费属于价外费用，也应进行价税分离后，计算销项税额。

4、【答案】D

【解析】（1）选项A：洗发水不属于应税消费品，销售洗发水无需缴纳消费税；（2）选项B：550万元和20万元均为含税收入，应价税分离后以不含增值税金额（而非全部金额）计入销售额；（3）选项CD：委托加工收回的高档香水精，用于连续生产高档化妆品的（3吨），其对应的委托加工环节已纳消费税税款准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除。因此，甲公司本月应自行申报缴纳的消费税﹦（550 20）÷（1 17%）×15%-（40 8）÷（1-15%）×15%×3/5﹦67.99（万元）。

资料二

1、【答案】ABD

【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

2、【答案】AC

【解析】选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和会计上不确认但税法上确认的视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的60%=50×60%=30（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（4000 100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额＜销售（营业）收入×15%=（4000 100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。

3、【答案】B

【解析】选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C：直接向受赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

4、【答案】C

【解析】甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入） 100（特许权使用费收入） 100（接受捐赠收入）-20.5（业务招待费支出）-500（广告费支出）-10（支付给客户的违约金）-2000（其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金）=1669.5（万元）。

资料三

1、【答案】B

【解析】 用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，劳动关系自用工之日起建立。

2、【答案】ABC

【解析】 试用期属于用人单位和劳动者可以在合同中约定的条款，不属于必备条款。

3、【答案】B

【解析】 1）实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月；5以上的为6个月；2）实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限5年以下的为6个月；5年以上10年以下的为9个月；10年以上15年以下的为12个月；15年以上20年以下的为18个月；20年以上的为24个月。

4、【答案】BC

【解析】 李某患病，在规定的医疗期内用人单位不得终止劳动合同，选项A错误，选项B正确。用人单位违反规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金。用人单位支付了赔偿金的，不再支付经济补偿，选项C正确，选项D错误。

亲爱的同学们，马上临考了，希望你们平常心但不掉以轻心，预祝你们好成绩！

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