山东省地方税务局公务通讯补贴(国家税务总局山东省税务局公务员)

报销入账：

借：管理费用-电话费 200元

贷：银行存款 200元

税前扣除：

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。

政策参考：

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

一、将员工因公使用的话费作为通讯费补贴发放，确实是节税的好方法。但这笔钱要缴纳个税，有没有相应的免除方法？

补贴方式：

个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。其中，扣除部分的公务费用，不构成员工的个人所得，也不征收个人所得税。

政策依据：

《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发【1999】58号）

扣除一定标准后，计征个税”关键在于“一定标准”，根据各地情况不同，标准也不一样，部分地区甚至可以以一定比例据实扣除（没有限额）

二、通讯费补贴个人所得税各地税收政策汇总

序号地区政策文号1北京单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。
二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。京地税个2002年116号2天津以现金形式发放给个人的办公通讯补贴，或以报销方式支付给个人的办公通讯费用，费用扣除标准为每月不超过500元（含500元）。其中，机关、事业单位发放给个人的办公通讯补贴，费用扣除标准为市财政、人力社保部门规定的发放标准，但每月最高不得超过500元（含500元），自2017年11月1日起施行。《天津市地方税务局关于个人取得通讯补贴收入有关个人所得税政策的公告》
（天津市地方税务局2017年第7号公告）3海南二、企事业单位员工因通讯制度改革取得的通讯补贴收入，在100元/人/月的公务费用标准内，按实际取得数额予以扣除，超出标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。《海南省地方税务局关于明确公务交通通讯补贴扣除标准的公告》
（海南省地方税务局公告2017年第2号）4青岛企业生产经营过程中发生的与其生产经营有关管理人员的通讯费用，实行实报实销的，不属于征税范围，但企业应合理确定报销通讯费人员的范围，并将报销通讯费的企业管理人员名册，报送主管税务机关备案。普通员工的通讯费补贴需并入工资薪金缴纳个税。咨询回复7新疆7、通讯补贴：实行通讯制度改革单位的中高级管理人员及部分特殊岗位人员，手机每月300元以内，固定电话每月100元以内。《关于上报个人所得税有关减免税和不征税项目及标准的报告》
（新地税发[2006]23号）8广西二、对公务人员按规定标准取得的公务通讯补贴收入，即：厅级每人每月240元，处级每人每月180元，科级每人每月130元，科员及以下每人每月80元的标准，允许在计算个人所得税税前全额扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。三、对我区企业职工取得的通讯补贴收入，无论是以现金形式，还是以报销方式取得的通讯补贴收入，在计征个人所得税时，准予在每人每月不超过240元的标准内据实税前扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务通讯补贴个人所得税有关问题的公告》

（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第13号）9甘肃二、关于个人取得的公务通讯费补贴收入征税问题，企业实行通讯公务费补贴的，可凭真实、合法的票据在个人所得税应纳税所得额中扣除。每人每月不得超过300元，且仅限一人一号。《甘肃省财政厅甘肃省地方税务局关于公务交通补贴等个人所得税问题的通知》
（甘财税法〔2018〕15号）10湖南一、关于通讯补贴税前扣除标准问题：单位为个人通讯工具(因公需要)负担通讯费采取实报实销的，可不并入“工资、薪金所得”征收个人所得税。采取发放补贴形式的，一律并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。《湖南省地方税务局关于明确公务费用税前扣除标准的公告》
（湖南省地方税务局公告2018年第2号）11浙江2.按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除；3.既按浙委办[2000]99号文件规定取得补贴，又按企事业单位规定取得通讯费补贴收入的个人，只能选择上述标准之一进行扣除；个人取得超过上述标准的通讯费补贴收入一律并入个人“工资、薪金所得”征收个人所得税。《浙江省地方税务局关于个人取得通讯费补贴收入征收个人所得税问题的通知》
（浙地税发[2001]118号）12福建一、关于个人取得的通讯补贴收入公务费用扣除标准问题。省局已根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）规定请示省政府，在省政府批复前，暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。《福建省地方税务局关于所得税若干政策及管理问题的处理意见》
（闽地税所便函[2013]16号）13宁夏不论是以实报实销还是以补贴方式发放的通讯费补贴，都需要并入工资薪金缴纳个税12366咨询回复14西藏通讯费补贴为1000元
交通费补贴4000元政府刚发文，不予公布15河北二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。《河北省地方税务局关于个人所得税若干业务问题的通知》
（冀地税发[2009]46号）16辽宁一、按照《辽宁省省直机关公务移动通讯费用补贴管理办法》（辽人发[2004]13号）规定的范围及标准发给个人的移动通讯费补贴，在计征个人所得税时给予全额扣除。二、个人因公务通讯制度改革而取得的公务移动通讯费补贴收入，可按照当地市级人民政府规定的补贴发放范围及标准，在计征个人所得税时给予全额扣除。三、按照政府规定的范围及标准向个人发放移动通讯费用补贴的单位，再以报销票据等各种形式向个人支付或为个人交纳的移动通讯费、固定电话通讯费、移动电话购置费，均应全额并入个人当月工资、薪金代扣代缴个人所得税。《辽宁省地方税务局文件关于对公务移动通讯费用补贴免征个人所得税问题的通知》

（辽地税发[2004]125号）17大连通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号。《大连市地方税务局关于调整公务用车费用及通讯公务费用个人所得税税前扣除标准的通知》（大地税函〔2010〕7号）18黑龙江保留行政级别的企事业单位，其领导班子成员及特殊岗位人员住宅电话和移动电话补贴，扣除参照党政机关干部的相关规定标准发放的通讯费补贴额，超出部分计征个人所得税；没有行政级别的企事业单位，其领导班子成员住宅电话和移动电话补贴两项合计每人每月扣除400元，超出部分计征个人所得税；特殊岗位人员两项合计每人每月最高扣除300元，超出部分计征个人所得税。《黑龙江省地方税务局关于个人取得公务交通、通讯费补贴有关公务费用个人所得税扣除标准的通知》
（黑地税函[2006]11号）19广州二、除上述第一点以外的其他扣缴义务人，参照广东省地方税务局《转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（粤地税函[2004]547号）第四点的规定，其单位高层管理人员（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员）在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。《广州市地税局关于个人通讯补贴收入征收个人所得税问题的通知》
（穗地税发[2007]201号）20内蒙古二、2004年以后按自治区财政厅口头通知，对各部门每人每月实际发放的150元通讯补贴，在征收个人所得税时可作为公务费用扣除。三、企业因通讯制度改革而实际发放或报销的通讯补贴收入，每人每月在200元以内的，作为公务费用据实扣除，免予征收个人所得税。企业实际发放或报销的住宅电话费用，每人每月50元以内的，免予征收个人所得税。《内蒙古自治区地方税务局关于明确通讯补贴收入征免个人所得税问题的通知》
（内地税字[2007]355号）21重庆一、企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革,按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的税前扣除标准确定为每人每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。二、通讯补贴收入是指各单位以现金形式发放的个人通讯补贴，或以报销方式支付个人通讯费用，以及发放含通讯费用性质的工作性补贴。通讯补贴的范围界定为：单位为个人发放或支付的座机电话、移动电话、上网等费用。三、实行通讯制度改革的单位应将通讯制度改革方案，以及通讯补贴发放标准及范围的有关材料报送主管地税机关备案。《重庆市地方税务局关于通讯补贴收入个人所得税前扣除问题的通知》
（渝地税发[2008]3号）22陕西一、通讯补贴征收个人所得税公务费用税前扣除限额为每人每月300元。纳税人取得通讯补贴收入在限额内的，按实际收入全额扣除；超过限额的，按限额300元扣除。二、通讯补贴发放单位应及时将通讯制度改革方案报主管税务机关备案。《陕西省地方税务局关于个人因通讯制度改革取得补贴收入征收个人所得税有关问题的公告》（陕西省地方税务局公告2017年第2号）23贵州在我省取得工资、薪金所得的纳税人，每月从任职单位取得的通讯补贴收入，可在300元以内据实扣除，超过部分并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计缴个人所得税。《贵州省地方税务局关于个人取得通讯补贴有关个人所得税前扣除问题的公告》
贵州省地方税务局公告2018年第4号

三、山东省税务局参考

问题：个人抬头的通讯费发票能入账吗？是做费用还是做工资里扣个税，做费用里汇算清缴时还调整吗？

答：您好！您提交的问题已收悉。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。