无法准确划分不得抵扣的进项税额(不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额)

一般纳税人有时并不是单一经营，会涉及税率不同的兼营，或者存在一般计税方法，简易计税方法和免税经营项目，那么取得的进项无法划分用途，进项税额如何抵扣？

兼营税率不同的应税项目

一般纳税人如果只是兼营税率不同的应税项目，比如销售货物税率13%，兼营现代服务6%，只需要分别核算税率不同的应税项目的销售额，进项税额不需要区别用途，合并抵扣即可，但销售额如果不能分别核算，销项税率从高计算。

比如：某一般纳税人采用一般计税方法 ，销售货物税率13%，兼营现代服务税率6%，销售额分别核算，2019年9月销售货物20万，销售服务5万，取得增值税专用发票5份合计进项增值税2.7万元，假设没有上期留抵。

9月应缴增值税＝20×13% 5×6%－2.7＝0.2万

适用一般计税方法的一般纳税人，同时兼营简易计税方法计税项目、免税增值税项目

这种情形下，要准确划分进项税额的用途，如果可以准确区分，直接按照归属区分可以抵扣或者不可以抵扣。

如果不能准确区分，要按照总局规定的方法计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×｛〔当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税销售额〕÷当期全部销售额｝

其中：免税货物的销售额不得进行不含税换算。

对于不得抵扣的进项税额，要按月做进项税额转出处理。

对于纳税人而言，进项税额转出是按月进行的，但由于年度内购销不均衡性的存在，会造成按月计算的进项转出与按年计算的进项转出产生差异，因此年度终了，主管税务机关可以对纳税人进项税额转出做清算，并对相关差异做调整。