个人租房不交税怎么处罚(房东租房不缴纳个税怎样处罚)

一、案情简介

2010年至2015年期间，王某某将其租赁的遂平县某公司营业楼的第一、二层房屋，分别转租给了郭某、遂平县某家具城建设路分店、遂平县某村镇银行股份有限公司，在此期间，除遂平县某村镇银行股份有限公司以王某某的名义缴纳各项税款共184133元外，王某某没有申报纳税。2016年4月26日，遂平县地税局向王某某下达《责令限期改正通知书》，责令其于2016年4月28日前办理有关纳税事宜。期限届满后，王某某依然没有缴纳税款。王某某2010年至2015年共计逃避缴纳税款361843.4元，在纳税年度中逃税数额占应纳税额的最高比例为100%。遂平县公安局对本案立案侦查后，王某某分三次向遂平县地税局补缴税费及滞纳金共计472584.86元。

遂平县法院对本案进行审理后认为，王某某不申报纳税，逃避缴纳税款数额较大，且纳税年度中逃税数额占应纳税额的最高比例为100%，其行为已构成逃税罪，判处王某某有期徒刑九个月，并处罚金二万元。

二、法律分析

（一）税务机关责令限期缴纳税款后应及时上缴税款，否则可能受到刑事追究

根据《税务稽查工作规程》第五十五条的规定，税务机关认为有税收违法行为，应当作出税务处理的，拟制《税务处理决定书》，认为应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》。税务机关在《税务处理决定书》中一般会对追缴税款规定一定的期限，如“限你公司自收到本决定书之日起15日内到你公司缴税账户的开户银行将上述税款及滞纳金缴纳入库”。在此之后，税务机关一般还会履行催缴程序。而根据相关规定，只要行为人在税务机关规定的期限内上缴了税款、滞纳金及罚款，就不能追究相关主体的刑事责任。行为人补缴应纳税款、滞纳金，缴纳罚款后，若对税务机关的处理不服提起行政复议或行政诉讼的，也不影响免予追究刑事责任条件的成立。

同时，根据第《刑法》第二百零一条第四款的规定，行为人若想免予受刑事处罚，必须在规定期限内接受税务机关的处理，缴纳税款、滞纳金与罚款。而如果行为人没有在规定期限内接受税务机关的处理，即可进入刑事司法程序追究行为人的刑事责任，在刑事司法程序启动后，再行缴纳税款和滞纳金，则不符合本条第四款的规定，将会面临逃税罪刑事责任的追究。

（二）纳税人以逃税罪被追究刑事责任后，应积极寻求从宽处罚

从逃税罪的司法审判实践经验来看，在逃税类犯罪案件中，出现较多的对被告人有利的量刑情节主要包括自首、坦白、立功、初犯、偶犯、补缴税款、滞纳金、罚款等，以上量刑情节可以在为被告人做罪轻辩护时，帮助其从轻、减轻处罚。

1、自首：我国《刑法》第六十七条第一款规定：“犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。”据上述规定，自首包含两个构成要件，分别是自动投案和如实供述自己罪行。而所谓自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。所谓如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。

2、坦白：我国《刑法》第六十七条第三款规定：“犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。”据此规定，坦白是指不满足自动投案条件的如实供述自己罪行的行为，系被动归案，具有从轻处罚的效果。

4、初犯、偶犯：初犯是指初次实施犯罪行为的人，没有犯罪前科；偶犯是指行为人实施犯罪行为存在一定的客观原因或条件，主观恶性不大。初犯、偶犯属于酌定量刑情节。《最高人民法院印发<关于贯彻宽严相济刑事政策的若干意见>的通知》（法发[2010]9号）第三条第十九项规定：“对于较轻犯罪的初犯、偶犯，应当综合考虑其犯罪的动机、手段、情节、后果和犯罪时的主观状态，酌情予以从宽处罚。对于犯罪情节轻微的初犯、偶犯，可以免予刑事处罚；依法应当予以刑事处罚的，也应当尽量适用缓刑或者判处管制、单处罚金等非监禁刑。”

5、补缴税款、滞纳金及罚款：补缴税款、滞纳金是挽回国家税款损失、退回国家被偷逃税款的表现，对于消除行为人犯罪行为所产生的社会危害性具有一定的积极意义，也是反映行为人悔罪的表现。缴纳罚款是行为人接受国家对其违法犯罪行为的处罚的表现，也反映了行为人的悔罪主观状态。

6、认罪认罚：《刑事诉讼法》第十五条规定：“犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。”据此规定，对犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，对指控的犯罪事实没有异议，同意人民检察院量刑建议并签署具结书的案件，可以依法从宽处理。

本案中，法院认为王某某主动到公安机关说明情况，并如实供述自己的犯罪事实，且当庭表示认罪，可认定为自首，依法可从轻处罚；王某某在公安机关立案后提起公诉前主动缴纳全部税款及滞纳金，且系初犯，认罪态度好，认罪认罚，并主动交纳罚金，可酌情从轻处罚。因此本案法院最终考虑了各项从宽情节，对王某某判处九个月的有期徒刑。