购入商品先入库进项税待抵扣(一般纳税人将原购的已抵扣进项税的货物)

商品入库进项税不抵扣会计分录

目前没有任何规定说必须入库才能抵扣，必须做账才能抵扣，增值税能否抵扣并不是以会计入账，货物入库为标准，如果不是虚开虚抵扣，那么只要你取得了合法合规的抵扣凭证，符合抵扣的范围，那都是可以抵扣的，而并没有时间上的规定，而且从增值税原理来说，上游申报交税，下游抵扣，并没有什么不妥。

《发票管理办法及实施细则》，国家税务总局令2011年第25号《发票管理办法实施细则》第二十六条“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票”。

商品削价损失进项税额的会计处理

商品削价是指商品因市场行情变化，季节变化或商品本身质量、性能的自然变化等原因，而对其实行的减价销售。有些商品在削价后，售价低于原进价，形成削价损失。这样就会出现削价商品收取的销项税额不足以抵补购进该商品进项税额的部分。

根据税法规定，其不足以抵补的进项税额不能以其他销售商品收取的销项税额抵扣，其税额应转出。其会计处理为：

借：管理费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

例：某商品零售企业（采用进价金额核算）购进商品一批，其不含税进价为8000元，进项税额1360元，当即以存款支付。商品购进不久，因市场行情变化，该批商品全部削价，以7000元售出，另收取销项税额1190元，款已存入银行（该企业未设“商品采购”账户）。会计分录为：

（1）购进商品时

借：库存商品8000

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：银行存款9360

（2）以7000元售出时

借：银行存款 8190

贷：主营业务收入 7000

应交税费-应交增值税（销项税额）1190

（3）结转主营业务成本

借：主营业务成本　8000

贷：库存商品 8000

（4）转出不能抵扣的进项税额

借：管理费用 170

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　170