制造业企业所得税税负率怎么计算(制造业企业所得税税负率一般控制在多少?)

中国制造业的综合税负比美国高35%

在企业税负方面，美国没有增值税，只有所得税40%，你赚到钱，缴纳所得税35%，再加地方税、保险费其他的这些5个百分点就是40%，中国制造业的综合税负比美国高35%，我们比较了国际上，全球最高的在这里(中国)。”其中问题主要就出在增值税上。按照中国目前一般企业的利润水平，这样算下来，最终大约有一半的营业利润都被收走了。制造业利润非常微薄。

曹德旺研究发现，中国企业在完成工业用地征用手续后，其固定资产中设备采购又要求缴纳增值税，增加企业投资负担达17%,虽然可在以后2年的缴税中抵扣，但这无异是企业初始投资时一笔不小的负担。他以福耀集团沈阳子公司的投资为例，自2013年开始建设，总投资3.6亿元人民币，至第1年投产时总留抵进项增值税4402万元；预计从建设开始到全部抵扣完成需要2-3年时间。

这一点上美国的做法值得借鉴，当地政府针对企业购买设备等固定资产不仅没有增值税，而且固定资产投资也很便宜。

2014年，福耀在美国代顿市购买了一处厂房，占地面积675亩，建筑面积18万平方米，钢结构层高15米。该厂房购买花费1500万美元，整体改造也花费1500万美元，但是美国政府通过各种渠道补贴也有3000万美元，相当于该厂房没有花钱。欧洲一些国家也是类似做法，通常会将企业这笔资金及时退还，避免挤压企业资金，增加运营负担。

曹德旺还列举了企业在其它运营成本的负担，天燃气、电价、物流、关税均不同程度的挤压了企业的利润空间，而与此同时，劳工供应短缺引发了工资上涨，再次加剧了制造企业的负担。曹德旺曾经仔细测算过，福耀玻璃每挣1元利润，要交超过0.9元的税。

曹德旺在最近的采访中也算了一笔账：做一片夹层玻璃在中国要1块2，在美国要5块5，我们预算是6块5，差5块。差5块的时候我在美国做是5块5。我们出口美国，出口是先征后退，在这基础上还要交4%，这样，一块玻璃出口需要交1块多钱，这就省去了1块多。那么在美国还有电价便宜，气价便宜，还有很多优惠条件，总的来说，算起来他那里比这里，总利润会差40%，多赚百分之十几。

激活实体经济的减税幅度应是多少？

然而，当前的减税力度仍不足以有效激活实体经济。那么，切实减税幅度究竟应该是多少？通常有一个标准门槛：税收收入增速不应高于名义GDP增速。在过去十年内，在经济快速增长期，如2009-2011年，税收收入增速显著高于名义GDP增速，而在经济下行期，特别是2012年以来中国经济步入新常态过程中，税收收入在大多数时期都低于经济增速，实现了“放水养鱼、让利于民、藏富于民”。唯有今年上半年有一些异常：在经济增速下行周期中，税收收入增速却显著高于名义GDP增速（参见下图）。

在此进行一个初步的测算：假设2018年名义GDP增速为8.6%（GDP平减指数2%，实际GDP增速6.6%），那么切实减税的下限应是2018年全年税收增速为8.6%，基于2017年税收收入（14.436万亿元）可得2018年税收收入预计为15.677亿元。更进一步计算，今年下半年税收收入预计为6.514万亿元，较去年同期仅增长了1.3%，而历史同期接近于零的税收增长仅出现在2008年的下半年，彼时正是国内经济急速下滑时期。由此可见，下半年要实现如此低的税收增长目标，达到切实减税激活实体经济目标，前景并不乐观。