五、现金流量表中的现金的含义：
现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。
1、库存现金：可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上“货币资金”项目的内容。 准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。
2、现金等价物：在资产负债表上 “短期投资”项目中符合以下条件的投资：
（1）持有的期限短；
（2）流动性强；
（3）易于转换为已知金额的现金；
（4）价值变动风险很小；
在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日，在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。
现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额。在权责发生制下，这些流入或流出的现金，其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度，但是一定是在本会计年度收到或付出。经营活动产生的现金流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。
六、编制现金流量表的意义：
现金流量表是反映企业一定期间现金流入和现金流出的会计报表，编制现金流量表的意义如下：
（一）弥补了资产负债信息量的不足：
会计资料一般是发生额与本期净增加额，说明变动的原因，期末余额说明变动的结 果。资产负债表是利用资产、负债、所有者权益三个会计要素的期末余额编制的，但资 产、负债、所有者权益三个会计要素的发生额没有填入会计 报表。根据资产负债表的平 衡公式可写成：现金=负债 所有 者权益—非现金资产。现金的增减变动受公式右边因素的 影响，负债、所有者权益的增加（减少）导致现金的增加（减少），非现金资产的减少（增 加），导致现金的增加（减少）。现金流量表中的内容，是利用资产、负债、所有者 权益的增减发生额或本期净增加额填报的，现金变动原因的信息得到充分的揭示，它弥补 了资产负债信息量的不足。
（二）便于从现金流量的角度对企业进行考核：
企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。与企业有密切关系的部门与个 人投资者、银行、财税、工商等，不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情 况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信 息。现金流量表划分经营活动、投资活动、筹资活动，按类说明企业一个时期流入多少现 金，流出多少现金及现金流量净额。从而可以了解现金从哪里来到哪里去了，从现金流量 的角度对企业作出更加全面合理的评价。
（三）了解企业筹措现金、生成现金的能力：
通过筹资活动，吸收投资者投资或借入现金。吸收投资者投资，企业的受托责任增加；借入现金，负债增加，今后要还本付息。经营过程中取得利润，利润是企业现金来源的主要渠道。通过现金流量表可以了解经过一段时间经营，企业的内外筹措了多少现金，自己生成了多少现金。筹措的现金是否按计划用到企业扩大生产规模、购置固定资产、补充流动资金上，还是被经营方侵蚀掉了。企业筹措现金、生产现金的能力，是企业加强经营管理，合理使用调度资金的重要信息，是资产负债表和利润表所不能提供的。
七、现金流量表的编制方法：
现金流量表的编制方法直接法和间接法。
2、间接法：将企业损益表中的净利润，调整成为经营活动的现金流入和流出。以净利润为 起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润，调整为以收付实 现制为基础计算的经营活动的现金流量净值。
未完待续！！！
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