企业购入未税矿产品支付的资源税(收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人)

资源税的会计核算

资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品，应依据税法规定，计算和缴纳资源 税。为反映和监督资源税税额的计算和缴纳过程，纳税人应设置“应交税费——应交资源 税”账户，贷方登记本期应缴纳的资源税税额，借方登记企业实际缴纳或抵扣的资源税税 额，贷方余额表示企业应缴而未缴的资源税税额。

1.企业销售应税产品应纳资源税的账务处理

企业计算出销售的应税产品应缴纳的资源税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应 交税费——应交资源税”科目；缴纳资源税时，借记“应交税费一应交资源税”科目，贷记 “银行存款”科目。

(2)缴纳资源税时:

借:应交税费——应交资源税 960000

贷：银行存款 960000

2.企业自产自用应税产品应纳资源税的账务处理

企业计算出自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科 目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；缴纳资源税时，借记“应交税费——应交资源税” 科目，贷记“银行存款”科目。

3.企业收购未税矿产品应缴资源税的账务处理

企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款” 等科目，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科 目;缴纳资源税时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

4.企业外购液体盐加工固体盐应纳资源税的账务处理

企业外购液体盐加工固体盐:在购人液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税 费一应交资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科 目，按应付的全部价款，贷记“银行存款”“应付账款”等科目；企业加工成固体盐后，在销售 时，按计算出的销售固体盐应缴的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴 时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

例：

某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58. 5元，液体盐资源 税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元， 固体盐适用资源税税额为25元/吨。则相关会计处理为：

(1)购入液体盐时：

借:材料采购 94000

应交税费——应交资源税 6000

——应交增值税(进项税额） 17000

贷:银行存款 117000

(2) 验收人库时：

借:原材料——液体盐 94000

贷:材料釆购 94000

(3) 销售固体盐时：

借:银行存款 234000

贷:主营业务收人 200000

应交税费——应交增值税(销项税额） 34000

(4) 计提固体盐应缴的资源税：

借:营业税金及附加 12500

贷:应交税费——应交资源税 12500

(5) 本月应纳资源税=12500 - 6000 = 6500(元）

次月初缴纳资源税时：

借:应交税费——应交资源税 6500

贷:银行存款 6500

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