环境保护税法自什么实行(环境保护税法自什么时候开始实施)

近年来，随着环境保护税、资源税相继落地，企业所得税、增值税优惠政策也不断向绿色产业倾斜，绿色税制建设逐渐成为“双碳”周期下全国推动绿色低碳转型的重要政策工具之一。

作为税收大省和国家首批低碳试点省，广东在落实减税降费过程中，探索出一个最大化释放“绿色税收”红利的粤式路径。在“多措并举”推动传统产业节能降耗的同时，进一步强化“精准滴灌”，以激发新兴环保产业的发展动能。

“多措并举”推动传统产业节能降耗

“目前造纸行业涉及的污染排放主要为工业废水和锅炉烟气，为实现减污降碳，2020年永发纸业在全省造纸行业中率先完成‘煤改气’工程改造，2021年着力推进生产线提产增效降耗技术改造。”作为广东省最大的瓦楞纸生产基地之一，中山永发纸业有限公司（下称“永发纸业”）研发中心主任张培向南方财经全媒体记者介绍。

“我们积极推动绿色改造既是为了环境效益，也是顺应全国整体低碳发展趋势。近年许多行业排放标准不断提升，（为了企业长远发展）我们要提早布局，而且要比国家标准做的更超前一些。”张培透露。

2020年“双碳”目标提出后，全国各地逐渐进入“双碳”周期。《碳排放权交易管理办法（试行）》《关于加快建立健全绿色低碳循环发展经济体系的指导意见》《关于加强高耗能、高排放建设项目生态环境源头防控的指导意见》等系列政策相继出台，绿色发展已成大势所趋。

绿色转型并非易事，税费优惠政策的落地则为企业绿色转型提供了一个“缓冲地带”。

今年2月，生态环境部综合司司长孙守亮在例行新闻发布会上表示，将持续完善支持服务企业绿色发展政策机制的顶层设计和实施应用，持续健全生态环境经济政策，尤其是扩大税收优惠范围，完善绿色电价政策，大力发展绿色金融。

“从生产制造端看，针对原材料、机器设备采购，以及污染排放等环节进行相应税收减免优惠，能够减轻企业负担，对推进绿色生产起到比较好的鼓励作用。”林江表示。

“完成技术改造后，我们污染物排放量低于国家排放标准的50%，不仅享受到了环保税优惠，还大大降低了改造成本。”张培说，永发纸业在废水处理和锅炉烟气排放方面实行了大规模技术改造，环保税优惠为企业降低了改造成本。

生态环境部公布数据显示，自2018年环境保护税开征以来，全国因低标准排放污染物享受减税优惠累计超过100亿元。截至2021年上半年，广东税务部门已累计减免环保税超过23亿元。

此外，2021年永发纸业还享受高新技术企业所得税优惠775万元，增值税即征即退约740万元。“我们刚刚完成煤改气改造后，单位产品能源成本上升近3倍。税收减免相当于一个直接补贴，极大地缓解了企业资金压力。”张培表示，得益于此永发纸业去年的销售收入达近14亿元，实现同比增长39%。

税务服务的持续优化也为各项税费优惠政策的快速落地搭建了通路。“现在企业日常‘税事’都能通过V-tax、税企交流群等在线处理，税务部门还根据企业情况提供‘一户一策’精准辅导，为我们甄别符合条件的优惠政策，让企业安心抓生产。”永发纸业财务总监罗碧菊表示。

“及时送达的税收优惠和退税缓解了我们的资金压力，让我们有更充足的底气投入到创新研发中。”奔达纺织财务负责人岑俊霖透露，今年奔达纺织将建设两个5000千瓦的光伏发电机组，预计总投入8000万元，“在降低碳排放量的同时，预计最少可以再降低10%的电费成本，实现了经济与社会效益双赢。”

“精准滴灌”鼓励新兴环保产业发展

绿色发展既要“优化存量”，也要“创造增量”。

2021年9月，中央明确要求，各级财政要加大对绿色低碳产业发展、技术研发等方面的支持力度，研究碳减排相关税收政策，建立健全促进可再生能源规模化发展的价格机制。

在“双碳”目标驱动下，新能源、清洁能源等新兴环保产业持续赢得税收政策倾斜。

“今年税费缓缴新政一出台，当天税务人员就致电为我们提供精细辅导，帮助用好用足缓缴新政。”潮州市怀盛新能源有限公司（下称“怀盛新能源”）负责人陈朝怀表示，2021年第四季度怀盛新能源已享受缓缴税费51万元，接下来预计还能够缓缴2022年第一季度和第二季度税费近100万元。

税费优惠政策的快速“精准滴灌”得益于广东税务部门聚焦可再生能源产业提前开展的摸查调研。

作为新能源企业，怀盛新能源的主营业务为购进三剩物、次小薪材、农作物秸秆等生物质能原材料加工生产成生物颗粒燃料。在前期关于可再生能源企业的调研过程中，潮州市湘桥区税务局工作人员陈炜钿发现怀盛新能源存在原材料人工收集成本较高、价格上涨、人工成本加剧等困境。

基于前期调研，陈炜钿作为怀盛新能源的“税企联络员”，得以在得知国家再次出台惠企新政后，第一时间向陈朝怀告知利好消息，并提供一对一咨询辅导，确保政策红利直达企业。

“税费缓缴相当于给我们企业提供了一笔上百万的无息贷款，对我们这种规模小、资金压力大的中小企业来说真是天大的好消息。”陈朝怀说，“双碳”目标提出以来，税费减免等系列优惠政策也相继出台，激发新兴环保产业发展动能，逐步推动可再生能源行业整体实现较快增长。

广东省环境保护产业协会发布《广东省环保产业发展状况报告（2020）》显示，2019年广东环保产业营业收入约达3000亿元，近5年年均增长率接近15%，其中环境服务业年均增长率超过30%。

林江则表示，地方政府还需要在稳定经济增长和落实“双碳”目标之间寻找平衡。在此基础上，可进一步推动解决许多执行层面的技术配套问题，包括碳审计的规范化和专业化，以及如何平衡不同市场主体的政策公平性等，为加快碳交易市场发展和进一步完善绿色税制建设奠定基础。