增值税发票库房管理办法(增值税专用发票库房管理办法)

税务知识培训之发票入库问题

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　　如何处理估价入库的产品？

　　估价入库是收到货但未收到发票(进价和货款不明确)时的处理方法；

　　等收到发票(进价和货款明确)后，就该对原估价入库冲红；

　　即：取消估价入库对库存和应付账款--估价入库的影响；

　　并作新的采购单增加库存并增加应付账款--客户.

　　估价入库以采购定单或与对方谈好的价格为依据入帐.

　　借：库存商品(原材料)

　　贷：应付帐款-某公司

　　因为是发票没到，需要估价；

　　因此该记帐凭证没有原始凭证附后，摘要就要写明估价入帐.

　　估价入库的商品不开票了如何处理？

　　1.首先将商品暂估入库如果有以往同类商品进货价格，则暂估价值取该价格(不含增值税)；如果没有以往价格且无法较准确估计，可以按照售价(不含增值税)减去平均毛利率推算进货价格(不含增值税)借库存商品xxxx贷应付账款xxxx.

　　2.1月末结转销售成本借主营业务成本xxxx贷库存商品xxxx

　　2.2同时确认营业收入(开增值税发票)借应收账款贷主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)

　　3.进货增值税发票来了以后

　　3.1红字冲暂估借库存商品-xxxx贷应付账款-xxxx借主营业务成本-xxxx贷库存商品-xxxx

　　3.2按实际价值重新记账借库存商品应交税金-应交增值税(进项税额)贷应付账款借主营业务成本贷库存商品尤其注意，第1项暂估时，因为未取得增值税进货票，不能计增值税进项税，不能进行增值税抵扣.只能等取得进货票时才能计进项税.

　　当月做了估价可是发票又收到了如何处理？

　　所谓估价入账，是指货物当月已入库并入账，但供货方的发票当月并未收到.相关账务处理为：

　　1、入库时

　　借：原材料(或库存商品)

　　贷：应付账款--暂估价

　　2、下月初，暂估入账要做冲回账务处理

　　借：原材料(或库存商品)(红字)

　　贷：应付账款--暂估价(红字)

　　例：11月13日购进A材料一批，验收入库数量10T，至月末结账时发票仍未到，货款未付.12月10日收到A材料发票，并支付价款120000.00元.

　　1.11月30日借：原材料--A材料117000元

　　贷：应付帐款117000元(暂估值，根据上月购进同类材料价确认)

　　2.12月1日借：原材料--A材料-××元

　　贷：应付帐款-××元

　　3.12月10日借：原材料--A材料120000元

　　应交税费--应交增值税(进项税额)20400

　　贷：银行存款140400元

　　估价的库存发票肯定收不到了怎么办？

　　估价入库也就和企业的暂估入库差不多；

　　在汇算清缴时尚未取得发票的，要调增应税所得；

　　汇算清缴申报时申报填写纳税调整表.

　　估价入库的商品入账了，一般要用红笔来冲估价；

　　首先将商品暂估入库如果有以往同类商品进货价格，则暂估价值取该价格(不含增值税)；

　　如果没有以往价格且无法较准确估计，可以按照售价(不含增值税)减去平均毛利率推算进货价格(不含增值税).

　　红字冲暂估：

　　借：库存商品

　　贷：应付账款

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　按实际价值重新记账：

　　借：库存商品

　　应交税金-应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品