今日关键词：动漫企业

动漫企业包括

（一）漫画创作企业；

（二）动画创作、制作企业；

（三）网络动漫（含手机动漫）创作、制作企业；

（四）动漫舞台剧（节）目制作、演出企业；

（五）动漫软件开发企业；

（六）动漫衍生产品研发、设计企业。

动漫产品包括：

（一）漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等；

（二）动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科教、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等；

（三）网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接受终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等；

（四）动漫舞台剧（节）目：改编自动漫平面与影视等形式作品的舞台演出剧（节）目、采用动漫造型或含有动漫形象的舞台演出剧（节）目等；

（五）动漫软件：漫画平面设计软件、动画制作专用软件、动画后期音视频制作工具软件等；

（六）动漫衍生产品：与动漫形象有关的服装、玩具、文具、电子游戏等。

——依据 文化部 财政部 国家税务总局关于印发《动漫企业认定管理办法（试行）》的通知

关税优惠

优惠内容

自2016年1月1日至2020年12月31日，经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的政策。

适用企业

经国务院有关部门认定的动漫企业应符合以下两点标准：

1、符合文化部等相关部门制定的动漫企业认定基本标准；

2、具备自主开发、生产动漫直接产品的资质和能力。

政策依据

《关于动漫企业进口动漫开发生产用品税收政策的通知》（财关税〔2016〕36号）

《动漫企业进口动漫开发生产用品免征进口税收的暂行规定》。

关键词解读

动漫直接产品：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等。

漫画：单幅和多格漫画、插画、漫画图书、动画抓帧图书、漫画报刊、漫画原画等。

动画：动画电影、动画电视剧、动画短片、动画音像制品，影视特效中的动画片段，科技、军事、气象、医疗等影视节目中的动画片段等。

网络动漫（含手机动漫）：以计算机互联网和移动通信网等信息网络为主要传播平台，以电脑、手机及各种手持电子设备为接收终端的动画、漫画作品，包括FLASH动画、网络表情、手机动漫等。

可享免税优惠的进口商品：获得进口免税资格的动漫企业，进口《动漫企业免税进口动漫开发生产用品清单》范围内的商品免征进口关税和进口环节增值税。（国务院规定一律不得减免税的20种进口商品，不在上述免税范围之列）

增值税超税负即征即退

享受主体：

属于增值税一般纳税人的动漫企业。

优惠内容：

1.自2018年1月1日至2018年4月30日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

2.自2018年5月1日至2020年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。（编者注：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。）

享受条件

动漫企业须按照《动漫企业认定管理办法（试行）》规定，通过认定。

政策依据

“大众创业 万众创新”税收优惠政策

企业所得税减免

享受主体是：

符合条件的动漫企业

优惠内容是：

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策，在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

享受条件是：

动漫企业须按照《动漫企业认定管理办法（试行）》规定，通过认定。

政策依据：

“大众创业 万众创新”税收优惠政策“符合条件的动漫企业定期减免企业所得税”

“大众创业 万众创新”税收优惠政策（节选）

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策，截至2017年7月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了83项税收优惠措施，尤其是2013年以来，新出台了73项税收优惠，覆盖企业整个生命周期。

一、企业初创期税收优惠

企业初创期，除了普惠式的税收优惠，重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税收优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，帮助企业聚集资金。具体包括：

（一）小微企业税收优惠

1.个人增值税起征点政策；

2.企业或非企业性单位销售额未超限免征增值税；

3.增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税；

4.小型微利企业减免企业所得税；

5.重点行业小型微利企业固定资产加速折旧；

6.企业免征政府性基金；

（二）重点群体创业就业税收优惠

7.重点群体创业税收扣减；

8.吸纳重点群体就业税收扣减；

9.退役士兵创业税收扣减；

10.吸纳退役士兵就业企业税收扣减；

11.随军家属创业免征增值税；

12.随军家属创业免征个人所得税；

13.安置随军家属就业的企业免征增值税；

14.军队转业干部创业免征增值税；

15.自主择业的军队转业干部免征个人所得税；

16.安置军队转业干部就业的企业免征增值税；

17.残疾人创业免征增值税；

18.安置残疾人就业的单位和个体户增值税即征即退；

19.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退；

20.残疾人就业减征个人所得税；

21.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除；

22.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税；

23.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税；

24.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税；

（三）创业就业平台税收优惠

25.科技企业孵化器（含众创空间）免征增值税；

26.符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税；

27.科技企业孵化器免征房产税；

28.科技企业孵化器免征城镇土地使用税；

29.国家大学科技园免征增值税；

30.符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税；

31.国家大学科技园免征房产税；

32.国家大学科技园免征城镇土地使用税；

（四）对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠

33.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；

34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额；

35.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

36.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

37.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

38.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额；

39.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税；

40.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税；

41.金融企业发放涉农和中小企业贷款按比例计提的贷款扣失准备金企业所得税税前扣除；

42.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税；

二、企业成长期税收优惠

为营造良好的科技创新税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧，尤其是生物药品制造业、软件和信息技术服务业等6个行业、4个领域重点行业的企业用于研发活动的仪器设备不超过100万元的，可以一次性税前扣除。企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才，鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括：

（一）研发费用加计扣除政策

43.研发费用加计扣除；

44.提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例;

（二）固定资产加速折旧政策

45.固定资产加速折旧或一次性扣除；

46.重点行业固定资产加速折旧；

（三）购买符合条件设备税收优惠

47.重大技术装备进口免征增值税；

48.内资研发机构和外资研发中心采购国产设备增值税退税；

49.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口符合条件的商品享受免征进口环节增值税、消费税；

（四）科技成果转化税收优惠

50．技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税；

51.技术转让所得减免企业所得税；

（五）科研机构创新人才税收优惠

52.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税；

53.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税；

54.中小高新技术企业个人股东分期缴纳个人所得税；

55.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税；

56.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限；

57.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税；

58.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税。

三、企业成熟期税收优惠政策

发展壮大有成长性的企业，同样具有税收政策优势，国家充分补给“营养”，助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域，帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15％的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业，减按15％的税率征收企业所得税。对软件和集成电路企业，可以享受“两免三减半”等企业所得税优惠，尤其是国家规划布局内的重点企业，可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠。具体包括：

（一）高新技术企业税收优惠

（二）软件企业税收优惠

（三）动漫企业税收优惠

69.动漫企业增值税超税负即征即退；

（四）集成电路企业税收优惠

（五）研制大型客机、大型客机发动机项目和生产销售新支线飞机企业

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