国家税务总局深圳市税务局第三稽查局税务行政处罚事项告知书
深税三稽罚告〔2021〕440号
深圳市***科技发展有限公司（纳税人识别号:91440***8621P）:
一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定:
你公司取得广西祥光元贸易有限公司开具的1份增值税专用发票（发票代码4500153130，发票号码00005465，金额合计99836.75元，税额合计16972.25元，价税合计116809元)为虚开发票。上述1份增值税专用发票你公司已于2016年1月所属期认证抵扣税款。你公司取得虚开发票抵扣税款造成违法后果如下：
1、增值税及其附加方面
你公司取得虚开发票抵扣税款的行为，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条的规定, 相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发〔1997〕134号）、《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》（国税发〔2000〕182号）的规定，你公司上述行为应按偷税处理。
经计算，你公司2016年1月少缴增值税16972.25元，少缴城市维护建设税1188.06元，少缴教育费附加509.17元，少缴地方教育附加339.45元。
你公司上述行为违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第十九条和第二十三条，《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条和第三条，《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》(国发明电〔1994〕2号)第一条，《深圳市地方教育附加征收管理暂行办法》(深府办〔2011〕60号)第二条和第四条的规定。
2、企业所得税方面
由于你公司未在规定期限内接受调查并提供账册凭证等资料，无法准确核算你公司的应纳税所得额。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《企业所得税核定征收办法(试行)》（国税发〔2008〕30号）第三条规定，核定征收你公司企业所得税。根据《企业所得税核定征收办法(试行)》（国税发〔2008〕30号）第八条的规定，对你公司按8%应税所得率核定应纳税所得额。你公司应税收入4517205.93元，你公司2016年度应纳税所得额为361376.47元。根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）的规定，你公司已不再符合小型微利企业认定条件，按25%的税率缴纳企业所得税，核定征收所得税90344.12元，你公司已缴0元，应补缴90344.12元。
你公司上述行为违反了《中华人民共和国企业所得税法》第一条、第八条规定。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款，拟对其所偷税款处百分之六十罚款，罚款金额65102.66元。
二、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在我局（所）作出税务行政处罚决定之前，到我局（所）进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。
三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你（单位）有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局（所）书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。
二Ｏ二一年七月十九日
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