1、折旧率计算公式
年折旧率=(1-残值率)/预计使用年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
2、固定资产残值率规定
(1)内资企业
根据《国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》 国税发[2003]113号)的规定:固定资产残值率统一为5%。
(2)外资企业
根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定,外资企业固定资产残值率一般为10%。
3、固定资产折旧年限
新所得税法第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物,为20年;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(5)电子设备,为3年。
4、260万的工业机床,使用15年,如果折旧年限按15年计算:
年折旧率=(1-5%)/15=6.33%
月折旧率=6.33%/12=0.53%
5、30万的工业机床,使用10年,如果折旧年限按10年计算:
年折旧率=(1-5%)/10=9.5% (28500元)
月折旧率=9.5%/12=0.79% (2370元)
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