环境保护税减免的建议(完善环境保护税的建议)

为什么要交环境保护税？

“开征环境保护税，主要目的并不是为了增加财政收入，而是使排污单位承担必要的污染治理与环境损害修复成本。”关玉春表示，并通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的税制设计，充分发挥税收杠杆的绿色调节作用，引导排污单位提升环保意识，加大治理力度，加快转型升级，减少污染物排放，助推生态文明建设和绿色发展。

怎么计算环境保护税？

如果从上述排污主体、排污行为、应税污染物三方面进行判断，需要缴纳环境保护税，那么，下一步就是要交多少环境保护税的问题了。“这里就不得不提到污染物排放量的四种计算方法。”

关玉春介绍，因为目前环境保护税是依据污染物的排放量来计算的，纳税人可按顺序使用，具体如下：

一是对安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按自动监测数据计算。

二是对未安装自动监测设备，委托第三方监测机构监测的，按监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。为减轻监测负担，对当月无监测数据的，可沿用最近一次的监测数据，但不得跨季度沿用检测数据。

纳税人采用监测机构出具的监测数据申报减免环境保护税的，应当取得申报当月的监测数据；当月无监测数据的，不予减免环境保护税。

三是对没有安装自动监测设备，也没委托第三方监测机构监测的，按照国务院生态环境主管部门公布的排污系数或者物料衡算方法计算。

四是用前三种方法都无法计算的，可以按照省、自治区、直辖市生态环境主管部门公布的抽样测算方法核定计算。

谁要交环境保护税？

“环境保护税的纳税人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。”关玉春介绍，该税主要针对污染破坏环境的特定行为征税，一般可以从排污主体、排污行为、应税污染物三方面来判断是否需要交环境保护税。

一是排污主体。缴纳环境保护税的排污主体是企业、事业单位和其他生产经营者，也就是说排放生活污水和垃圾的居民个人是不需要缴纳环境保护税的，这主要是考虑到目前我国大部分市县的生活污水和垃圾已进行集中处理，不直接向环境排放。

二是排污行为。直接向环境排放应税污染物的，需要缴纳环境保护税，而间接向环境排放应税污染物的，不需要交环境保护税。比如：向污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，在符合环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，以及对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，都不属于直接向环境排放污染物，不需要缴纳环境保护税。

三是应税污染物，共分为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声四大类。应税大气污染物包括二氧化硫、氮氧化物等 44 种主要大气污染物。应税水污染物包括化学需氧量、氨氮等 65 种主要水污染物。应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰。应税噪声仅指工业噪声，是在工业生产中使用固定设备时，产生的超过国家规定噪声排放标准的声音，不包括建筑噪声等其他噪声。应税污染物的具体税目，大家可以查阅环境保护税法所附的《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》。

能享受哪些环境保护税的优惠政策？

为充分发挥环境保护税的绿色调节作用，环境保护税建立了“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的激励机制，通过明显有力的优惠政策导向，有效引导排污单位治污减排、保护环境。具体优惠集中在以下三个方面：

一是鼓励集中处理。对依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，免征环境保护税。

例如我市最大的城乡污水集中处理厂中核齐齐哈尔环保科技有限公司，对城市污水进行集中处理，排放的应税污染物不超过国家和地方规定排放标准，就享受到该免征环境保护税的优惠。

二是鼓励资源利用。纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税。

三是鼓励清洁生产。对于应税大气污染物和水污染物，纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准 30%的，减按 75%征税；纳税人排放的污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准 50%的，减按 50%征税。如我市建华区黑龙江华电齐齐哈尔热电有限公司就响应清洁生产号召，升级节能减排设备，降低污染物排放浓度，低于国家和地方浓度标准 50%，就减按 50%征收环境保护税。

此外，对除规模化养殖以外的农业生产排放应税污染物的，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的情形，均免征环境保护税。

如何交环境保护税？

在申报缴纳环境保护税之前，首先要确定纳税地点。纳税地点为应税污染物排放地，具体是：排放应税大气污染物、水污染物的纳税地点为排放口的所在地；排放应税固体废物、应税噪声的纳税地点为固体废物或噪声的产生地。

其次要确定纳税期限。环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人要在季度终了之日起 15 日内，办理纳税申报并缴纳税款。对一些不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，纳税人要在纳税义务发生之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。

最后要选择申报方式。纳税人可以直接到办税服务厅办理纳税申报，也可以通过电子税务局进行网上申报，充分享受非接触式办税带来的便利。

届时，提醒广大纳税人申报时，一定要确保申报的真实性和完整性，并按照税务机关的有关要求，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料，已备税务部门检查。