不能从销项税额里抵扣的进项税额
购进货物的,购进劳务的,购进服务的,购进无形资产的,购进不动产的,取得不符合规定的凭证
减免集个-没有销项-不能抵扣进项税额
1,用于简易计税的,不能抵扣进项,没有销项,算出来的是应纳税额
2,用于免征的,根本就没有征税
3,外购用于集体福利的
4,外购用于个人消费的
视同销售
外购用于:
投分送-视同销售
用于集体福利的,用于个人消费的-不视同销售(记住,就只有外购的)
自产委托加工的:
用于集体福利的,用于个人消费的,投分送-视同销售
兼营一般计税项目和不得抵扣进项税额的项目
第一层
原材料
低值易耗品
包装物
其他
专用于能抵扣的,才能抵扣
专门用于不能抵扣的项目,进项税肯定是不能抵扣的(专用不得抵扣不能抵)
兼营于不能抵扣的项目,按照销售额分摊,看看能抵扣是多少?不能抵扣的是多少?
假如销售额100,30用于免税,70用于应税产品,30肯定不能抵扣,算70占总的多少?求出比例,再算可以抵扣的进项
专用不得抵扣不能抵
专用于能抵扣的,才能抵扣
兼用分摊抵
口诀:购进的用于简免集个,不能抵
不得抵扣的进项税=
当期无法划分的进项税额X(当期简易计税销售额 免征销售额)/当期全部销售额
确认简易计税销售额,免征销售额,全部销售额,这3个都是要不含税的销售额
第二层
固定资产,无形资产,不含权益的无形资产,不动产,2018.1.1起租入的固定资产,不动产
专用于不能抵扣的项目,不能抵扣
兼用于不得抵扣的项目,可以全部抵扣(不论是生产免税还是应税,不用划分都可以全部抵扣)
专用不得抵扣不能抵
兼用也能全抵
第三层
购入其他权益性无形资产
专用于不能抵扣的项目,都可以全部抵扣
兼用于不得抵扣的项目,都可以全部抵扣
不管你干啥,都能抵
知识点很繁琐,大家记得多做题哦。
非正常损失
1,购进的货物
2,购进的劳务
3,购进的服务
4,购进的不动产
非正常损失,是因为管理不善造成的丢失霉烂,变质,违反造成没收的
这些货物,相关的劳务,交通运输费,不动产都不能抵扣,都要转出,自己做错了事,自己要承担后果,不要去想让别人给你擦屁股。(不包括自然灾害)
自然灾害造成损失,可以抵扣,不是你的错,税务局也很宽容的
特定服务不得抵扣-(代餐拘于)
A.特定服务是什么?
1.贷款服务
2.餐饮服务
3.居民日常服务
4.娱乐服务
贷款相关的投融资顾问费,手续费,咨询费
B.特定服务为什么不得抵扣?
怕钻漏洞,私下把不能抵扣的换成特定服务,把利息换成手续费咨询费,去抵扣进项
C.怎么避免这样的问题?
跟贷款相关的都不让抵扣
贷款主要是利息,利息不能抵扣,算销售额可以减去利息支出,
4 4 4 不能抵扣进项
购进的-简免集个
4类非正常损失
4类特定服务
进项税额的转出
事先不确认不能抵扣,按实际发生的成本往外转
实际成本=进价 运费 保险费 其他
怎么转?
假如我买了一块布,做成了衣服,衣服丢了,我们要算布的成本
进项税额转出=
非正常损失布的成本X不能抵扣进项税额所占的比例X税率
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