税款征收
知识点：税款征收的原则
（一）税务机关是征税的唯一行政主体
采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
（二）税务机关只能依法征收税款
（三）税务机关不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或摊派税款
（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序
（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
（七）税款优先的原则
1.税收优先于无担保债权；
2.税款与有担保债权：平等的。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；
3.税收优先于罚款、没收非法所得。
【例题·多选题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（ ）。 A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书 B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证 C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据 D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单 | |
『正确答案』BCD 『答案解析』税务机关减免税时，不给纳税人开具承诺文书。 |
知识点：税款征收的方式（七种）
（一）查账征收
（二）查定征收——账册不健全，但能控制原材料或进销货的纳税单位
（三）查验征收——经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位
（四）定期定额征收——无完整考核依据的小型纳税单位
（五）委托代征税款——小额、零星税源的征收
（六）邮寄纳税
（七）其他方式
税务检查
知识点：税务检查的职责
1.税务检查的权利（相对重要）
（1）查账权
检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。
税务机关的权利 | 要求 |
因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查 | 税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还 |
有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查 | 税务机关必须在30日内退还 |
（2）场地检查权
税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）在交通要道和邮政企业的查证权
（6）查询存款账户权
审批 | 权利 |
经县以上税务局（分局）局长批准 | 凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 |
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准 | 可以查询案件涉案人员的储蓄存款 |
2.采取税收保全措施或强制执行措施
税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
3.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
【例题·多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（ ）。 A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产 B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料 C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料 D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 | |
『正确答案』BC 『答案解析』选项A，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查；选项D，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款 |
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