一、商业银行缴存存款核算

缴存中央银行财政性存款

（一）缴存的范围

• 国家金库款；
• 地方财政预算内、外的存款；
• 部队、机关团体存款；
• 财政发行的国库卷及各项债券款项；

（二）缴存的比例：100%

央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。

（三）缴存的科目设置

央行科目： “XX银行划来财政性存款”

商行科目： “存放中央银行准备金存款”

“缴存中央银行财政性存款”

（四）缴存财政性存款的会计凭证

• 1、缴存财政性存款科目余额表
• 2、缴存财政性存款划拨凭证

（五）缴存办法

商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。

计算：财政性存款应缴数=本次余额-上次余额（累计已缴数）

实例：ＸＸ工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元,

11月10日该办事处财政性存款 余额为 53 240 000

应缴财政性存款： 53 240 000-43 240 000=10 000 000

商行：

借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000

贷：存放中央银行存款准备金 10 000 000

央行：

借：XX银行准备金存款 10 000 000

贷：XX银行划来财政性存款 10 000 000

缴存中央银行准备金存款的

1、账户的设置

中央银行科目：

“XX银行准备金存款”---负债类科目（反映资金来源的）

“XX银行划来财政性存款”---负债类科目（反映资金来源的）

商行科目：

“存放中央银行准备金存款”---资产类科目（反映资金去处的）

“缴存中央银行财政性存款”---资产类科目（反映资金去处的）

2、计算

准备金存款应缴数=（本次余额-上次余额）×缴存比例 或 本次的余额×缴存比例-累计已缴数

（一）缴存的范围

财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。

（二）存款准备金率：

随着中央银行货币政策的需要而调整，目前为7.5%

（三）缴存时间

按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。

（四）缴存办法

1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。

各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。

调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。

按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。

实例ＸＸ工商行某市中区办事处1０月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下：

企业存款 128 380 000

储蓄存款 68 000 000

应缴一般性存款 196 380 000 × 6%-5 529 000=6 013 800，应缴6 014 000元。

（六）欠缴 存款不足，无法如数缴存

填写“欠缴凭证” 收入：待清算凭证

补缴 时 付出：待清算凭证

按每日万分之六计收罚息

（七）迟缴和少缴

迟缴 未在规定的时间内办理 万分之五

少缴 应缴数大于实缴数

每日均按万分之六计收罚息

央行记入“营业外收入” 商行记入“利润分配”

缴存法定存款准备金和财政性存款的区别：

• 1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。
• 2、计算的范围不同
• 3、缴存的比例不同

二、向中央银行借款的核算

再贷款

（一）在贷款的种类

按期限划分

• 1、年度性贷款 1年
• 2、季节性贷款 2—4月，
• 3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天

（二）再贷款的账务处理

1、科目设置 “向中央银行借款”

2、发放

央行： 借：XX银行贷款

贷：XX银行准备金存款

商行： 借：存放中央银行准备金存款

贷：向中央银行借款

3、收回

方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。

实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，6‰0

央行： 借：建行准备金存款 2 000 000

贷：建行贷款 2 000 000

建行：借：向中央银行借款 2 000 000

贷：存放中央银行准备金存款 2 000 000

央行：借：建行准备金存款 3 061 000

贷：建行贷款 3 000 000

金融企业往来收入 61 000

建行：

借：向中央银行借款 3 000 000

金融企业往来支出 61 000

贷：存放中央银行准备金存款 3 061 000

再贴现

（一）概念

再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。

与再贷款的比较：

1、两者都是商业银行向中央银行资金融通的行为。

2、再贴现比再贷款更灵活：

• （1）以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。
• （2）到期收回票款有保障。
• （3）通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。
• （4） 手续简便，融通及时。

（二）再贴现的条件:

• 1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；
• 2、办理再贴现的票据为短期票据
• 3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据
• 4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。
• 5、再贴现的票据应为真实的票据。

（三）再贴现的操作模式：

• 1、实施买断方式。指商业银行将票据转让给中央银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向票据的承兑人收取票款。
• 2、采取回购的方式。再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。

（四）再贴现的处理

例：面值25万元，，贴现期60天，再贴现率8.1‰。

再贴现息=250 000×8.1‰×60/30=4050元

再贴现额=250 000-4050=245 950

发放的处理：

央行 借：再贴现 250 000

贷：XX银行准备金存款 245 950

金融企业往来收入 4 050

商行 借：存放中央银行准备金存款 245 950

金融企业往来支出 4 050

贷：向中央银行借款 250 000

回购模式：到期收回， 票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款。

央行：

借：XX银行准备金存款 250 000

（XX银行逾期贷款）

贷：再贴现 250 000

商行：

借：向中央银行借款 250 000

贷：存放中央银行准备金存款 250 000

借：辖内往来 250 000

贷：贴现 250 000