高质量的建筑企业税务筹划(建筑企业税务筹划论文)

众所周知，建筑行业生产流动性大、施工周期长、所需的建筑材料规格多，而且某些建筑材料存在区域垄断情况，很多建材供应商不能或不给提供发票，导致建筑行业采购成本无法取得可抵扣的增值税发票，成本上升，利润虚高。

另一方面，建筑行业又属于劳动密集型企业，用工需求大，但大多数是临时员工，人员流动性较大，因此导致劳务费无法入账，既增加了增值税税负，又增加了企业所得税税负。

在“后疫情”时代，建筑行业如何自救？有没有合理的税务筹划方案来降低综合税负呢？花生财税整理了三种方法供大家参考：

第一种方法：从建筑行业自身着手。

1.尽量选择一般纳税人作为自己的供应商。

小规模纳税人采用3%的核定征收率，而一般纳税人适用13%的税率，不同的纳税人身份不同，适用的税率不同，进而抵扣的金额也不同。因此，建筑行业需要进行上游供应链的管理，尽可能选取一般纳税人的供应商。如果碰到有些地区就地取材，只有小规模供应商的，那么可以在进行价格测算后，进行重新议价，尽可能获取增值税专用发票。

2.分清税率，享受优惠。

由于建筑企业采购的货物或者劳务品种繁多，税率各不相同。因此，该分开核算的要分开核算，不要混在一起。同时，要注意可以运用的税收优惠。比如，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%。也就是货物是按照13%，而提供的安装劳务可以适用3%的征收率。因此，该分开的要按规定分开算，才能适用相应的税收优惠政策。

第二种方法：利用国家地域性税收优惠政策。

为了促进全国经济发展，目前很多当地政府为了带动当地经济发展，出台一系列税收优惠政策吸引企业入驻。例如花生财税跟江苏政府达成合作，在花生财税的园区，建筑企业可以享受税收返还、核定征收等税收优惠政策，最终可以节税80%以上。

1.有限公司（总部经济模式）：

增值税：以地方留存税额的50%-80%返还

企业所得税：以地方留存税额的50%-80%返还

2.个人独资企业或个体工商户（核定征收）：

增值税税率：1%（根据国家税务总局给与的政策支持，2021年12月31日之前，小规模纳税人增值税减按1%征收）

税务总局关于小规模纳税人增值税优惠政策

个人所得税附征率：0.1%-1%(小规模纳税人)

小规模纳税人企业总税负不超过2.44%

具体操作方法：建筑企业A可以在税收洼地成立商贸型个人独资企业B或个体工商户C，利用核定征收政策，不仅可以解决缺乏进项的问题，还可以为建筑企业A进行抵扣，降低建筑企业A的综合税负。

建筑企业安排其业务团队管理者，开设建材中心（个人独资企业）。以前建筑企业和服务商直接发生业务往来。现在，建筑企业先和自己的管理者的建材中心发生业务往来，再通过这些建材中心和服务商发生业务往来。这里，可以理解为，建筑企业将业务外包给了这些管理者的建材中心，然后这些建材中心，再将业务外包给外部的服务商。

案例说明：

某建筑企业A在花生财税的园区注册了一家商贸型个体工商户B。2020年，建筑企业A开票500万，我们来看下它的综合税负变化：

备注：花生财税园区核定征收，商贸型个体工商户的附征率为0.2%。

从上面案例来看，如果建筑企业A在园区注册商贸型个体工商户B，建筑企业A与商贸型个体工商户B签订服务合同，B给A开具相应的500万发票(建筑设计，劳务服务)，A给B汇款，实现三流合一。而B开出的500万发票作为A的成本票，解决A的企业所得税、成本票缺口问题，而B只需缴纳6.19万元的税费就能将利润提现到老板的个人账户了。

第三种方法：采用灵活用工模式。

建筑企业的员工大部分是临时工，可以让临时工以个人名义签约灵活用工平台，通过灵活用工平台承揽建筑企业的外包业务，灵活用工平台帮这些临时工缴纳个税并开具6%的专用发票给建筑企业。