如何合情合理合法的减轻税负
大概是每个纳税人都想知道的吧?
财税〔2018〕164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定:在2021年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金,可以选择单独计算纳税,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
下面以年薪30万元为例
与大家分享上述政策的应用
假设张三综合收入仅有工资,工资按月平均发放,无其他计入综合所得的项目
个方案计算表(年终奖单独计算纳税)
项目 | 方案1 | 方案2 | 方案3 |
工资 | 120,000 | 200,000 | 300,000 |
年终奖 | 180,000 | 100,000 | |
合计 | 300,000 | 300,000 | 300,000 |
_ | _ | _ | _ |
工资个税计算 | _ | _ | _ |
扣除项目 | 120,000 | 120,000 | 120,000 |
基本扣除费用 | 60,000 | 60,000 | 60,000 |
五险一金(个人承担部分) | 12,000 | 12,000 | 12,000 |
子女教育费支出 | 12,000 | 12,000 | 12,000 |
住房贷款利息支出 | 12,000 | 12,000 | 12,000 |
赡养老人 | 24,000 | 24,000 | 24,000 |
_ | _ | _ | _ |
应税所得 | - | 80,000 | 180,000 |
税率 | 3% | 10% | 20% |
速算扣除数 | _ | 2,520 _ | 16,920 _ |
工资个税 | - | 5,480 | 19,080 |
年终奖个税税率 | 20% | 10% | |
速算扣除数 | 1,410 | 210 | |
年终奖个税 | 34,590 | 9,790 | |
_ | _ | _ | _ |
合计 | 34,590 | 15,270 | 19,080 |
方案1
工资应纳税所得额=120,000-120,000=0
工资不预交个税元
若选择年终奖单独纳税,则
年终奖应交个税=180,000×20%-1,410=34,590元,
若选择工资年终奖合并纳税,则
年终奖应纳个税=(300,000-120,000)×20%-16,920=19,080元。
因为工资年终奖合并纳税应交个税远远小于年终奖单独纳税(34,590-19,080=15,510元)应交个税,因此,选择年终奖合并纳税。
方案2
工资应交个税=(200,000-120,000)X10%-2,520=5,480元
若年终奖选择单独纳税,则
年终奖应交个税=100,000×10%-210=9,790元,
若选择工资年终奖合并纳税,则
年终奖应纳个税=(160,000 140,000-120,000)×20%-16,920=19,080元
因为工资年终奖合并纳税应交个税远远小于年终奖单独纳税(19,080-5,480-9,790=3,810元)应交个税,因此,选择合并纳税。
方案3
即合并纳税方案
最后,在三种年薪分配方案中应交个税最少的方案是个税为15,270元,即:方案2,年终奖单独纳税方案。此外,年终奖需注意避开临界点:3.6万,14.4万,30万,42万,66万,96万。
欣茂信息集团财税中心首席技术顾问;十余年企业事务所执业经历,亲历企业上市前运作,积累了丰富的实务操作经验;
擅长对企业的业务数据结合财务报表进行分析,精准找到企业税务风险点,并从业务流程着手,从源头解决企业的财税问题。
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