企业每月发工资都要制作工资表，但小小工资表里，其实也潜藏着很多税务风险，如果处理不当，很容易给企业带来大麻烦。近日就有企业因工资表被查，罚款30万。

我们先看看这个案例：

某公司2019年账列应付工资科目为5,013,120.00元，其中列支工作人员工资2,779,470.00元，销售及相关人员工资714,500.00元，外勤人员工资1,519,150.00元。

检查发现，账列外勤人作假员发放的工资其中有1,211,400.00元无签字记录、转账凭证或收据等有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列工资1,211,400.00元，应补缴企业所得税302,850.00元。

最终，该公司因涉虚列工资偷逃个税被罚。

如今，随着扣款税务稽查越来越严格，个税成为监管焦点，而个税的重点就是工资薪金！

这样发工资风险很大：

1、故意不用银行发工资

2、补贴不申报个税

3、大量员工零申报

4、虚开发票抵扣

大家可能会存在侥幸心理，认为虚列工资税务不上门核查，基本发现不了，而且金额往往不大，一般不容易预警。但金税三期上线后，企业的一举一动都被多机构联网监管，而且，一旦被稽查，不仅会稽查工资表，还会核查签字记录、银行转账、收据等，仅仅凭一张工资表就想蒙混过关肯定是不行的！对虚列哪些的工资额抵用成本的，一经查实全部剔除，补交企业所得税并处以数倍罚款。

2021年税务主要稽查四个方面，企业赶紧自查‍！

根据企业情况，稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目，从四个方面入手实施核查：

1、审核工资支出凭证、缴纳社保的情况

检查企业的人员花名册、考勤避税表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

2、核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。

3、检查“账实”差异

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

4、结合第三方信息分析哪些企业数据

利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人作假所得税人员的比例和收入情况实施核查。

工资表9个涉税风险！一定要注意‍

自查1：工资个税计算可以是否正确

重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。

自查2：人员是否真实

重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。

自查3：工资是否合理

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业表及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相工资对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

自查4：是否申报了个税

重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

自查5：是否存在两处以上所得

根据《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”
第十一条第（一）项规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在避税地主管税务机关申报。”
个人取得两处及以上工资、薪金所得，应固定一处单位，携带个人身份证及复印件可以、发放工资、薪金的合同及发放证明，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。

自查6：是否存在已离职人员未删除信息

重点检查企业工资表中是否还存在人扣款员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。

自查7：适用税目是否正确

重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。

自查8：年终奖计税方法是否正确

对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

（注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。）

自查9：免税所得是否合法

重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定，如免征个税的健工资康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。

避表免虚列工资，为企业解忧

企业都希望能够降低成本，但通过各种不合理的工资、薪金支出偷逃税款的行为并不可取。过去很多有效的避税方式，现如今也不再有效。新环境下，企业企业又该如何合理合法合规地降低成本呢？

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