税务师.涉税服务实务(8).账务调整会计处理

本文主要归纳和整理了《涉税服务实务》中账务调整会计处理相关内容，主要用来和大家讨论，以及辅助学习使用。主要内容如下：

第一部分：归纳整理

销售已抵扣增值税、且使用过的固定资产，年后决算报表编制完发现，增值税误计入简易计税科目；应当冲减简易计税，按适用税率计算销项税额，差额计入借方以前年度损益调整（注意此处并非固定资产清理，除非特别说明，固定资产清理科目在年末要转入资产处置损益）。
审查发现上月多摊销了无形资产，应当使用红字冲销法。
审查发现去年将用于在建工程的支出计入无形资产，年后决算报表编制完发现，此时在建工程尚未完工；应当冲减无形资产原值以及累计摊销，同时冲销当年的管理费用，以及去年摊销的金额（计入以前年度损益调整）。
生产单一产品，决算报表编制后发现去年建厂房领用材料计入生产成本，按比例分摊法调整，则贷方科目有生产成本、库存商品、以前年度损益调整（注意此处没有主营业务成本）。
结账后税务稽查发现其他应付款一笔业务是隐瞒的收入，成本已结转，则应借方冲减其他应付款，贷记以前年度损益调整和增值税检查调整；另外还要借记以前年度损益调整，贷记应交企业所得税；结转以前年度损益调整，计入未分配利润科目。
决算报表编制后，发现上年多计提办公楼折旧，应当借记累计折旧，贷记以前年度损益调整；同时借记以前年度损益调整，贷记应交所得税；最后结转以前年度损益调整，计入未分配利润。
税务检查发现以前月份因管理不善损毁材料，仅以成本转入待处理财产损溢，则应借记待处理财产损溢，贷记增值税检查调整；然后转入未交增值税。
4月份审查发现3月将用于在建工程的材料计入生产成本，产品已完工尚未销售，因此不影响利润，借记在建工程，贷记库存商品。