税务师考试知识点：固定资产加速折旧怎么计算？

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：固定资产加速折旧的计算方式

我们知道企业所得税固定资产费用可以采用加速折旧的方式进行扣除。这是一项优惠，但这项优惠是怎么计算的呢？下面我们来探讨一下。

1. 问题一：哪些行业适用加速折旧优惠？

包括全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业。如果大家还有点懵，看图。

2. 问题二：加速折旧怎么计算？

（1）什么叫双倍余额递减法？

“双倍”我的理解就是“折旧率”双倍计算。比如：一个设备折旧年限为5年，那么每年折旧率是五分之一，20%。双倍计算折旧率，那就是五分之二，40%。

“余额”我的理解就是，最后两年内把未提取的折旧的余额平均分配在最后两年扣除。

“递减”我理解就是，每年的折旧额不是平均的，计算基数是递减的，计算下一年的折旧额要把前面年份的折旧额减去。

唯一注意的是，最后两年之前的计算是不考虑净残值的，最后两年才把净残值计算上。

我们举个栗子：

某企业一项设备2000万，预计使用年限5年，预计净残值200万。按双倍余额递减法计算：

双倍折旧率=20%×2=40%

第一年应提折旧额=2000×40%=800

第二年应提折旧额=（2000-800）×40%=480

第三年应提折旧额=（2000-800-480）×40%=288

第四年、第五年应提折旧额=（2000-800-480-288-200）÷2=116

（2）什么叫“年数总和法”？

这个时候要用到一个“净残值率”的概念。先解释清楚，净残值率就是，净残值占总价值的比例是多少？比如像上面一题的条件，5年后净残值200万，那净残值率就是200÷2000=10%。

计算时，还用到一个“年数总和”，怎么理解呢？就是年数简单加起来。比如说使用年限五年，（1 2 3 4 5）=15，六年，（1 2 3 4 5 6）=16。

讲明白这个我们就讲公式了。

应提折旧额：原价×（1-净残值率）×尚能使用年数÷年数总和

这样算的原理我搞不懂，但我们可以这么理解，也就是可以折旧的基数×尚能使用年数÷年数总和

还是按上面的题目出的条件算一下：

某企业一项设备2000万，预计使用年限5年，预计净残值200万。按年数总和法计算：

第一年应提折旧额=2000×（1-10%）×5÷（1 2 3 4 5）=600

第二年应提折旧额=2000×（1-10%）×4÷（1 2 3 4 5）=480

第三年应提折旧额=2000×（1-10%）×3÷（1 2 3 4 5）=360

第四年应提折旧额=2000×（1-10%）×2÷（1 2 3 4 5）=240

第5年应提折旧额=2000×（1-10%）×1÷（1 2 3 4 5）=120

第一年到第五年也是一个抵减的过程。

都是1800万的折旧提取，分五年，其实两种算法差别不大，都是前面扣多，后面扣少。

“加速”其实意思就是本来让平均每年扣一样，提前给你扣多一点的意思。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。