立法进程加快！增值税纳税人和税率要变了？

各类税收优惠政策离不开增值税，增值税立法与每个企业切身相关，作为占税收比重较大的主体税种，其“地位”与影响力远远不相符。

根据国务院2022年度立法工作计划，增值税立法工作已经进入了最重要的第二步“法律案的审议”阶段，增值税由暂行条例变成法律的进程又向前推进一步。

我国现行18个税种中，立法的税种已达12个。

《国务院2022年度立法工作计划》直接涉及财税工作的一共有四部草案，关税法草案、增值税法草案提请全国人大常委会审议。

消费税法草案预备提请全国人大常委会审议；发票管理办法预备进行修订。

在境内销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品，以及进口货物。

将“加工、修理修配劳务”并入“服务”， 同样属于服务性质。

取消“1日、3日和5日”等三个计税期间，新增“半年”的计税期间。

整合部分现行规定中的“非经营活动”、“不征收增值税”项目；并将其列示为“非应税交易”项目。

后续政策可能将明确剩余不征收增值税的项目。

“视同销售”调整为“视同应税交易”

将“视同销售”的范围限制在“集体福利或者个人消费”和“无偿赠送”，大大缩减了“视同销售”的范围，有利于减少征纳双方由此产生的税收争议。

发生规定范围外的行为，有可能被直接认定为应税交易。

起征点

增值税起征点为季销售额三十万元。销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人。

在减税降费等政策措施作用下，2013年至2021年底，全国新办涉税市场主体9315万户，年均增加逾千万户。

纳税人界定

将纳税人和起征点进行了绑定，对增值税纳税人的范围界定更窄。

如果销售额低于起征点，就不属于增值税纳税人，不需要缴纳增值税和纳税申报。

起征点无按次的规定，对于小额零星业务允许税前扣除标准可能要进行调整。

01. 三档税率13%、9%和6%，征收率仍为3%
02. 与税制改革相衔接，注重突出普惠性
03. 规定期限的税收优惠政策变成永久优惠，实现税收优惠法定化

销售符合条件的不动产，或提供符合条件的不动产经营租赁服务可适用5%的征收率。可能会继续沿用五年。

对于“购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”新增了“直接用于消费”的限制条件，限缩了不得抵扣的进项税额范围

购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务形成企业的最终产品的情况下，购买这部分服务对应的进项税额也可以抵扣。能够完善抵扣制度，使抵扣链条更加完整。