前段时间，知名女星袁冰研公司偷漏税被罚案件中，虽然她提前做了股权转让变更法人，但还是迎来了税务局97万的违法处罚，其中涉及的一个关键就是股权转让。
近年来太多明星小企业通过在税收洼地注册个人独资企业偷逃税，甚至利用股权转让“金蝉脱壳”触及法律底线，税务机关也因此加大了对股权转让行为的稽查力度。
01
股权转让为什么会成为
税务局的稽查重点？
近日，北京市税务局、市场监督管理局联合印发了《关于股权转让所得个人所得税管理有关工作的通告》。通告表示：个人股权转让要先做纳税申报，税款清缴后才能做股权变更登记。
图片来源：北京市西城区税务局
不止是北京，此前，深圳、四川、重庆、安徽等不少地方市场监督管理局都已经与税务局实现税务信息交互，联合开展个人转让股权查验工作。
大胆猜测，袁冰研就是在股权转让前的纳税申报环节出了问题，一个“零”参保的空壳公司，长期亏损不倒必有蹊跷，税务机关不查你查谁？
无独有偶，各地陆续通报多起股权转让的税务稽查案件。
【案例】股权转让价格不合理被查
2021年5月，成都市税务局通报一起股权转让价格不合理的稽查案件，税务局按照调整后的价格让其补缴税款。
违法事实：
2015年你公司将土地使用权及建筑物、生物性资产、经营性资产出资设立成都市****有限责任公司，并将成都市****有限责任公司股权转让给成都****股份有限公司，少缴：
01 增值税及附加
2015年你公司以生物资产作价5536300元（含税）投资入股未申报缴纳增值税，应补增值税636919.47元，以实物资产作价19000800元（含税）投资入股未申报缴纳增值税，应补增值税2760800元，合计应补增值税3397719.47元，应补城市维护建设税237840.36元，教育费附加101931.58元，地方教育费附加67954.39元。
02 印花税
2015年7月签订股权转让协议，调整后股权转让价款为318770000元，按“产权转移书据”适用税率0.5‰，应补印花税137469.60元。
03 企业所得税
2015年度你公司申报纳税调整后所得-45,641,915.34元，调增应纳税所得额298099173.54元，调整后应纳税所得额252457258.2元，应纳所得税额63114314.55元，已纳所得税额0元，应补63114314.55元。
看完案例，可能有小伙伴疑惑了，企业股权转让都涉及哪些税收呢？
02
股权转让要缴哪些税？
1、增值税
企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关规定缴纳增值税，转让非上市公司股权目前暂不征收增值税。
一般纳税人金融商品转让税率6%。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2、企业所得税
企业所得税的税率为25%，符合小型微利企业条件的，可享受相关优惠。
3、个人所得税
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率20%。
4、印花税
立据人双方按照0.5‰缴纳。符合条件的，可以享受相关优惠政策。小规模企业或自然人转让股权，可以享受0.25‰的优惠税率。
5、土地增值税
股权转让方式的过程中，如不动产价值占公司净资产的比例较大，税务机关可能会据此认定股权转让行为的实质为转让不动产，并征收土地增值税。
6、附加税费
根据实际缴纳的增值税缴纳，城市维护建设税按照城市市区7%、县城镇5%、其他地区1%缴纳；教育费附加按照3%缴纳；地方教育附加按照2%缴纳。
03
股权转让哪些行为
会被重点稽查？
1、频繁多次转让过股权的；
2、平价或者0元转让股权，并通过虚开发票套现；
3、转让日企业盈利净资产较大的；
4、转让日七种高溢价资产（被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权）占企业总资产比例超过20%的；
5、自然人股权转让签订阴阳合同偷逃税；
6、自然人股权转让未依法申报个税和印花税的；
7、利用股权转让来实现买卖大额房产土地的；
8、利用增资减资来变相实现股权转让的；
9、利用合伙企业核定经营所得来达到降低自然人股转个税目的；
10、股权转让之前财务提供虚假亏损报表达到降低自然人股转个税目的；
11、“友情”价转让股权的；
12、以股权抵偿债务属于股权转让行为未依法申报个税的，转让方和受让方在进行股权转让前，签署其他交易合同，比如借贷等，冲抵交易，转移资金；
13、自然人股权转让完成后又退回股权属于二次股权未申报个税的；
14、盈余公积等转增股本未依法申报个税的；
15、资本公积等转增股本未依法申报个税的（资本公积转增资本的税务问题我们会有专题研究）；
16、未分配利润等转增股本未依法申报个税的；
17、自然人股权转让的转让原值确认不正确的；
18、自然人股权转让中受让方未依法履行扣缴个税义务的；
19、自然人股权转让企业承担个税印花税汇算清缴未纳税调整的；
20、自然人股权赠送未依法履行扣缴个税义务的；
21、自然人股权中与股权转让有关的违约金属于股权转让收入但是未依法履行扣缴个税义务的；
22、隐名股东与显名股东在股权转让时税负承担主体的风险；
23、自然人股权转让中个税和印花税纳税地点不合法的；
24、自然人股权转让中股权转让完成但是尚未支付转让款未依法申报个税的；
25、对个人非货币资产转让所得未依法申报个税的；
26、个人因撤资从被投资企业取得的款项属于个税应税收入未依法申报个税的；
27、虚假评估，在涉及到转让标的不动产占比较大的情形时，通过虚假资产评估报告，降低转让标的价值，减少所得税。
内容源自每日会计实操、财务第一教室等整合发布
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