中国和美国的个人所得税为什么差那么多？

美国实行的个税制度是综合制，我国的个税制度是分类制。

综合制个税所得税下，纳税人的全部所得无论其来源和性质，都纳入征税范围。以纳税人为中心，将其在任何地点、任何时间取得的任何来源和任何性质的收入汇总，经过合法的豁免、扣除程序后，计算出纳税人的应交个税。

综合制的最大优点就是能全面反映纳税人的负担能力，符合纳税公平原则；收入汇总相对简单，真正体现美国税制公平的是，针对不同人群设计了分门别类、多种多样的费用扣除标准，每年的个税申报季，对于穷人来说，各项扣除完以后，基本都交税很少或者不用交税，平时多交的税还有可能要退回一部分，美国个税制度确在很大程度上实现了纳税公平。但公平和复杂，从来就是分不开的。最公平的莫过于针对每一个人设计不同的豁免和费用扣除，但这种个税的复杂度和征管成本是难以想象的。即使是美国这种公平程度的个税制度，已经复杂到令人咋舌，各种申报表格就有上百种，为了让纳税人清楚如何填写表格，专门发行的填表说明就有几尺厚，更不要说从联邦到州郡的个税法典、实施细则、修订条文等等。这都不是普通人可以独立申报的，需要依靠专业人士来协助。因此美国综合制的劣势也就是太复杂、征管成本高；对纳税人的素质有较高要求。分类制的优缺点正好与综合制相反。

分类制个人所得税下，纳税人的所得并不是都要缴纳个税。一般采用列举的方式，列举范围内的所得需要交税，不在范围内的无需纳税。

分类制是以收入为核心，根据该收入类型，确定该收入是否需要纳税，如果需要，就根据该收入的税率和费用扣除标准计算该项收入应交的个税。个税的功能是获取财政收入、调节收入分配，上面是从收入调节功能分析美国和我国的个税制度，其实个税还有一个功能，吸引资本和人才，特别是在目前各国都面临一个共同的背景：全球化。

传统上，各个国家的个税政策主要着眼与国内的收入分配上，可是，现在不得不考虑其他国家的个税政策，因为在全球化的背景下，各种壁垒日益消除，人才流动更加便捷和频繁，越是高素质的人才，越具流动性，资本比劳动也更具有流动性。如果一个国家税率高，资本和人才将会流动到低税率的国家，结果是不但达不到收入分配的目的，还白白损失了资本和人才。因此各个国家都在想法设法吸引和留住更多的资本和高素质人才，增强本国个税竞争力便是其中一个策略。

个人所得简单可划分为两大块，劳动所得和资本所得，为了增强本国个税竞争力，个税改革的一个趋势是最高边际税率的下降和税率级次减少，使高素质人才的劳动所得税负降低；另一个趋势是对资本所得实行个税优惠甚至是完全免税。在综合税制下，不对所得性质进行区分，不能灵活的单独对某一项所得进行税收优惠，因此，为了避免资金的大量留出，不得不减轻对资本的税负，实行综合制的国家也在开始引入分类的元素，对资本所得进行单独的税收优惠。

无论是综合制还是分类制，就制度本身来说，很难说出孰优孰劣，每种制度都有很多国家在使用，个税模式的最初选用大部分是由于各种历史偶然因素造就，并由于制度惯性而沿袭下来，现在也都在根据实际情况进行动态调整，美国、加拿大等北美国家，个税总体上是综合制的，但不少条款也加入了分类的特征，比如对资本所得单独实行低税率；欧洲国家以分类制为主要特色，也开始有综合的因素，比如允许各类所得损益互相抵消；所以国际上比较普遍的是综合分类混合制。

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