电算课个人所得税申报表(讲课费个人所得税计算方法)

二十六年前，在与财政部、国家税务总局聘请的美国国际毕马威会计公司的专家交流中国的税收信息化工作时，他们曾说：“在中国税制如此复杂情况下，你们能开发出如此功能完善的软件，真是不容易”。

十八年前，参加了一个中南财经大学电算会计培训班，有机会与国内的财税专家近距离接触。学有所悟，我提出了一个简化税制的想法，受到了他们的肯定。但是，他们说：“如果象这样改了，我们这些税务专家还有什么用呢？“

在中国的税收管理中，有一种奇特的现象，就是同一个税种可以有不同的征收方式，比如：查帐征收、核定征收，增值税、企业所得税和土地增值税都是如此。

下面以企业所得税为例阐述一下我的观点。

核定征收是针对财务制度不建全的中小企业，由于他们不能够正确核算企业所得税的计税依据“应纳税所得额”，税务部门只有根据它的业务特性，确定一个征收率或行业利润率，以营业收入（销售收入）计税的一种征收方法，计税方法是：

应纳所得税额=营业收入*征收率

或： 应纳所得税额=营业收入*行业利润率*所得税率

不管那种方式计算，都回避了确定企业所得税的计税依据“应纳税所得额”的过程。应纳税所得额说白一点就是企业的营业利润。

中国税制的复杂，就复杂在这个“应纳税所得额”上，为了这个“应纳税所得额”，税务部门要管理企业的财务核算，要制定无数的税收政策，要告诉纳税人那些收入是要计税的，那些收入是可以免税的，那些费用支出是可以扣除的，扣除的比例是多少，那些费用是不可以扣除的。同是用来规范企业记帐的税务管理制度和会计管理制度，对待同一业务有时候要求是不一样，出现了什么时间性异、永久性差异会

纳税人为了这个“应纳税所得额”可谓是费尽心机，为了少缴税款，采取什么税收策划，什么虚假开票，什么少记收入，什么多记成本，什么扩大支出等等；为了核算这个“应纳税所得额”，企业不得不聘请财务人员，编制财务报表，填写复杂的企业所得税申报表。结果是增加了企业的用人成本，牵扯管理人员的工作精力。

查帐征收是什么意思呢？就是企业按月或按季申报的企业所税不是最后结果，只有税务部门检查后，也就是所得税汇算清缴后，才算是最后结果。因此，企业所得税查帐征也成为了企业逃也逃不掉的涉税风险。税务局来查帐那会没有问题呢？两个不同税务人员对同一个企业的查帐都会查出现不同的结果，何况企业与税务部门之间呢，如果在检查中被查出了少缴了税款，就不是简单的补税了，还会有滞纳金和罚款。

其实，税务部门也很难办，查帐并不是一件容易的事情，是所有税收业务中最复杂一个。没有扎实的会计知识，没有对税收政策的详细掌握，没有高超的查帐技巧，帐也是不好查的。大众创新，万众创业，纳税人数量猛增，税务人员则没有增长，税管员的管户量较增长了好几倍；依法治国，依法治税，对查帐的程序要求，资格要求也越来越高，一个最简单的稽查案件要走33步流程，使用10多种法律文书，效率自然不如从前，因此，所谓的查账征收也只能是对少数企业而已。再看一看企业所得税的申报表，绝大多企业都是亏损或微利，可是，这些企业就是亏而垮，工资有钱发，房租有钱交，明知情况不是这样的，可是查得过来吗。

简化税制早已是迫在眉睫，简化的税制不仅可以减轻税务部门的工作强度，还可以惠及广大的纳税人。

既然核定征是可行的，查帐征收又是难行的。何不就用核定征收全面替代查帐征收，用：

应纳所得税额=营业收入*行业利润率*所得税率

作为计算企业应纳所得税唯一方式，无论是税务部门在征收管理中，还是纳税人在纳税申报时，营业收入确定了，应纳所得税额就计算出来了。需要核对企业成百上千个营业数据、财务数据才能确定应纳税额的企业所得税制，一下子就变换成了只要确定企业营业收入一项数据简单工作，复杂的企业所得税制一下子变得如同流转税一样简单。

当然，这里面还有一个行业利润率的确定过程，行业利润率的确定当然也不是一件容易的事情，但是，这只是少数人的工作，用少数的劳动去解放更多人，这正是科学创的精髓所在。设立一个部门，在统计局、财政局、税务局都可以，作为测算行业利润率权威部门，在每一个行业中选定一批样板企业，用信息化的手段采集他们的营业数据和财务数据，通过建立数学模型，动态测算出不同行业的销售利润率（营业利润率），取平均值作为用来作为企业所得税征收的行业利润率，并向社会公布。

这种征收方式有这样几个好处：

一是，企业所得税征收只与企业的营业收入相关，使计算变得十分简单，既方便了税务部门也方便了纳税人；

二是，有利于鼓励先进，鞭策落后，某一企业行业利润率高于平均行业利润率税负就比原来低，低于平均行业利润率的企业税负较原来高；

三是，有作为种款征收的行业利润做参考，可以帮助企业分析当前状态，改善经营管理，指导企业决策分析避免经营风险；

四是，税务部门只需管控好营业收入这一个环节，不再关心企业的财务核算了；企业也没有必要为了少缴税款在记帐伤脑筋，完全可以收起对付税务部门的两套帐了；

五是，营业收入是企业缴纳企业所得税的唯一标准，一个企业取得不同行业的收入也不要紧，根据不同行业的利润率，分别计算即可。