一、当期无购进免税原材料:五步法
(1)“剔税”:计算不得免征和抵扣税额:(计入主营业务成本)
当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口退税率)
(2)“抵税”:计算当期应纳增值税额
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-“剔”数额)
大于0:本期应纳税额;小于0:进入下一步。
(3)“尺度”:计算当期免抵退税额
免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率
(4)“比较”:确定应退税额(第二步与第三步相比,谁小按谁退):
注意:2>3时,第2步减第3步=下期留抵税额。
(5)确定免抵税额:第3步减第4步=免抵税额。
二、当期有免税购进原材料:修正的五步法。
(1)“剔税”:
当期不得免征和抵扣的税额=【当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料的价格】×(出口货物适用税率-出口退税率)
(3)“抵税”:计算公式同上
(3)“尺度”:免抵退税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期免税购进原材料的价格)×出口货物的退税率
(4)“比较”:同上
(5)确定免抵税额:同上
三、.零税率应税服务当期免抵退税额的计算:
(1)“剔税”:0
(2)“抵税”:当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
(3)“尺度”:当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率
(4)“比较”:同上
(5)确定免抵税额:同上。
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