本期以餐饮公司为背景，根据其日常业务涉税处理，带大家感受一下《涉税服务实务》科目考试所涉及增值税、消费税的综合题题目。主要考点有：

餐饮企业各类业务处理：

• 开具发票是增值税纳税义务发生的条件之一，但不是唯一条件，未开发票收入也应纳税。
• 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。“将一家经营不善的餐厅连同所有资产、负债和员工一并打包转让给某个体工商户”不缴纳增值税。
• 转让其拥有的一个餐饮品牌的连锁经营权，按“销售无形资产-其他权益性无形资产”缴纳增值税。
• 其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
• 财产租赁合同的印花税适用税率为0.1%,个人出租非住房，应当按规定缴纳印花税。
• 销售预付卡或者取得持卡人充值的预收资金不缴纳增值税，持卡人持卡购买货物或服务时，按规定缴纳增值税。
• 公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO)的发行价为买入价。单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照规定确定的买入价低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。
• 计算“抵减前的应纳税额”，如果大于零且大于当期可抵减加计抵减额，可全额抵减。
• 向消费者发行餐饮储值卡，消费者使用储值卡购买了该餐饮企业委托外部工厂生产的点心礼盒，应按13%税率计算销项税额。
• 仓库管理员失职丢失的一批食品、外购用于发放给优秀员工的手机，其进项税额不得抵扣。外购用于公司周年庆典促销的装饰用品，其进项税额可以抵扣。

后附习题演练

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