西藏个人独资企业的税率 个人独资企业的个人所得税税率

金慧丰投资创始合伙人、致同（中国）税务合伙人 王培

近日，金慧丰投资创始合伙人、致同（中国）税务合伙人王培受邀在智见发起的社群公开课上与企业家、创业者做了分享。

王培导师分享的主题是“帮企业提升20％利润，让老板安心赚钱”。

内容重点：

• 华为事件对科技型企业的税收影响
• 税收洼地选择的两个核心要点
• 不同阶段的企业如何进行税务筹划
• “金税三期”与皇帝的新装
• 企业如何降低金税三期带来的影响

01

严峻经济形势下

企业如何快速了解最新政策

我认为跟国家宏观经济形势相匹配的新政有两大类：

第一类是针对中小企业的税收优惠；

第二类是科技创新企业。

最近针对中美贸易战对华为的影响，财政部、国家税务总局第一时间发布了西藏一个财税新文件：“针对高科技软件企业，双软认证企业，可以从2018年获利年度享受免两年减半三年税收优惠”。

针对软件企业的优惠政策是历年都没有发生过的，足以证明国家对科技型企业的重视。

1、2019年税收优惠文件解读

除了科技型企业之外，大部分企业家还是比较关心国家对于中小企业的税收优惠政策。

我们简单梳理下国家对中小企业的税收优惠，2016、2019年财税字发布了12号、13号文件，大部分是涉及增值税，城建税、教育附加税、地方税种也有非常大的优惠，我们称之为“1增 6税 2费 1基”（1个增值税、6个小税、2个费用、一个基金）。

2、一般纳税人和小规模纳税人的区别

我把12号、13号文件梳理在一起可以看到，一般纳税人和小微纳税人还是会区别对待的，这也更加体现了国家对小微企业的税收优惠和减免。

月销售额在10万元以下，免除增值税（季度额在30万元，月销售额小于10万元）。

月销售额大于10万元，增值税不能减免，但城建税、教育附加税等都是减半征收。

小规模纳税人月销售额在10万元以上的小微企业，土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税统统征收减半，这就是我们刚才提到的“1增 6税 2费 1基”。

*月销售额大于10万元，工商登记起3年内安排残疾人未达到规定比例，在30人含30人以下的企业，残保金全额免除。

一般纳税人从增值税角度来讲，提高了增值税的免征额和起征税率点。

连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过的500万元规模的企业我们称之为一般纳税人。

这类纳税人经常遇到某一个月销售额小于10万元，但全年销售额超过500万的情况。

针对这种情况教育附加、地方附加、水利基金、残保金等都是减免的，但增值税不能减免。

以上是给大家把16年的12号文件和19年13号文件做的归纳梳理。

3、企业所得税

国家对小微企业的企业所得税也是有很大优惠的，满足小微企业必须具备以下三个条件：

第一、从事国家非限制和禁止行业（具体可查行业目录）

第二、年度的应纳税所得额不超过300万，也就是企业利润再加上所得税调整之后不超过300万。

第三、从业人数不超过300人。

第四、资产总额不超过5000万。

符合以上四个条件，就具备小微企业条件，根据财税2019年13号文件规定：

小微企业应纳税所得额在300万元以下的时候，又分成两个级次的优惠和减免。

• 应纳税所得额在100万以下的小微企业，应纳税所得额减征75％。

举例：

如果企业应纳税所得额在100万以下，只对25％的部分适用20％的税率（20％的税率是适用于小微企业的税率）

推算下来，100万以下的部分，企业只需承担5％的税负。

• 如果应纳税所得额大于100万小于等于300万，这样的企业减半征收。

举例：

企业所得额在300万，那么只对150万的部分征收20％的企业所得税，在减半过程中是超额累计的，还要减去100万以下5％的部分，推算下来，300万的所得额征收10％的税负。

• 如果300万以上的纳税所得额，将不再给以上优惠和减免，直接征收25％的企业所得税。

02

减税降负下的严征管

如何降低金税三期对企业的影响

减税减负是国家大的方向和政策，为了让中小企业能够活下来，同时给大家创造一个比较好的营商环境。

但反过来税务机关也有税收任务，一方面靠企业提供纳税服务，另一方面就是严征管，严征管的利器就是金税三期。

金税三期是税务机关的一个比较综合的系统，包括三个覆盖、四个系统，涉及到一个大的平台，包括软件、硬件、技术平台等。

1、金税三期与皇帝的新装

这张图用漫画的方式和大家展示一下金税三期，如同所有人都穿上了皇帝的新装，为什么叫皇帝的新装，我们来看一个案例分析：

如果查医药行业全年销售额在10亿以上的企业有几家，在金税三期系统上很容易就能查到。

在金税三期看这几家年销售额10亿的企业它的进项发票的结构组成，也是非常容易。

如果发现它进账的项目中有两个亿是手机，很明显这家企业就存在用手机的发票来抵账的行为。

2、创业者对金税三期最直观的感受是什么呢？

再分享一个真实案例：

有一家企业的法人，在全国开了很多家分店，由于和某一个地方的合伙人出现一些问题，合伙人把企业公章拿走了，导致法人无法在当地进行纳税申报，税务机关也把这个企业法人锁定成重点监控人，这时候金税三期系统会直接反馈到总局。

这就导致他成了一个非正常户，先要把公章的事情处理完之后，才能正常购买发票。

所以金税三期对企业家来讲是非常可怕的，企业家最直观的感受就是发票不像以前那么好找了，普票也容易出问题了，稍微有动静税务局就会找上门。

3、如何降低金税三期对我们的影响？

• 发票：专用发票做到三流一致，资金流、发票流、货物流，更严格一点合同流也要一致。

比如资金流，是不是把款付给开票方了，发票流是否和资金流是一致，货物流你发生的劳务或者发生的货物是不是发给对方了，对方是否签收，这些都是标志着你能自证清白或者业务真实性的重要环节。

• 从事项上将要注意“三性”：

真实性、合法性 、相关性，这三性很重要，不管是自证清白还是业务的真实性，“真实性”一定是排在第一位的。

• 从企业经营行为来讲，收入成本与费用成本一定要匹配。

以刚才提到医药行业为例，手机占了20％的收入，千万不能出现小儿科的错误。

03

税务筹划的核心方法

寻找税收洼地

1、税务筹划的基本思想和逻辑

第一、关联方的所得转移

举例：

比独资企业如我有两家企业分别在上海和西藏，西藏的所得税税率是15％，上海的所得税率是25％，相比之下西藏的企业利润空间会更大些。

我把两家企业通过关联交易的方式把上海的所得税转移到西藏，这就叫所得转移。

但中国有反避税错失，所以转移方式一定要注意，要寻找合理的商业目的，不能以避税为目的。

第二、时机的选择

所得转移说的直白一点就是为企业寻找税收洼地，时机的选择是边际税率的问题。

边际税率就是说我个人直接成立独资企业去经营税负，还是成立一个有限公司来经营税负，这两种都存在边际税率的问题。如图所示：

这张图是结合个人独资企业、合伙企业的自然人，个人所得税需要缴纳的税负情况，按照新的个人所得税法，每一个自然人或者独资企业老板经营所得应缴纳5％-35%的个人所得税。

作为有限公司来讲，又分为公司所得税和个人所得税两类。这两个才是一个真正的税负，比较起来才会有价值。

就公司所得税来讲，对应我们上面讲到的，不同的应税所得额会有不同的税率，100万以下的实际税负是5％，100到300万之间的税负是10％，超过300万的是25％。

个人独资企业、合伙企业的合伙人、自然人只缴纳个人所得税，如果你成立一个有限公司，以利润分红的方式实现变现，需要进行两次交税，一个是企业所得税，一个是个人所得税。

企业所得税的税率就是25％，税后利润再分配需要交20％的个人所得税。这样，我们的边际税率就十分清晰了。

举例：

如果应纳税所得额在100万以下的企业，公司综合税负在24％，如果是个人独资企业、个人合伙企个人所得税业税负在28.45％。

应纳税所得额在300万这个边际，如果是个人独资企业、合伙企业，需要交经营所得税是在32.82％的税负，但公司所得税再加上税后分红的个人所得税需要交26.67的税负，所以，如果企业经营不超过300万，还是成立公司更合适。

如果应纳税所得额在300万以上，那经营所得的个人所得税的边际税率最高不超过35％，如果公司加个人所得税的边际税率达到40％，从这个逻辑就能看出，企业在哪个规模阶段要选择一个与之合适的法律主体来设立公司。

2、税收洼地选择的两个核心点：

• 这个地区税收有没有返还，有返还企业就获利

企业正常纳税的时候，地方税收70％-90％都有留成的部分，此外还要注意你所在的企业是哪一级的地方，如果是国家级的园区，可能地方是100％留成，那么40％是地方保留，90％返还给企业。

• 税务机关的核定征收

现在关于个人独资企业合伙企业核定征收，包括有限公司核定征收的问题，税务机关也在逐步清理、规范。

举例：

如果你是增值税一般纳税人，年销售额年营业额达到500万以上，会自动转为增值，一般纳税人增值税绝对不能够核定税收。

因此我们说500万以下的小规模纳税人才能拿到核定，这是目前大的方向。

04

总结