简易计税项目进项税没有抵税(为什么用于简易计税方法计税项目进项税额不得抵扣)

案例01：某公司是生产型一般纳税人企业，本月购进原材料30万元，进项税额:4.8万元。本月发生一笔出租厂房业务，适用简易计税方法，租金10万元，税金0.5万元，并已开具增值税专用发票。本月无其他销售业务发生。那么本月这家公司应纳税额为多少呢？

相信很大一部分人都会认为是销项减进项0.5-4.8=-4.3元，留抵税额为4.3万元，其实这样就做错了。为什么错了呢？

分析：先来学习一下相关文件：

（1）根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

（2）第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

（3）应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

结论：

出租厂房的增值税额0.5万元不得抵扣进项税额，必须缴纳。本月的应纳税额为0.5万元，期末留抵税额为4.8万元。