进口货物征税（海关代征）
一、进口货物征税的范围及纳税人
（一）进口货物征税范围
凡是申报进入中国海关境内的货物，均征。
【新增】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收
（二）纳税人：
一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。
对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
【新增】购买跨境电子商务零售进口商品
（1）纳税义务人：购买的个人。
（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。
二、进口货物适用税率
适用税率：17%、11%等
【新增】对跨境电子商务零售进口商品：17%、11%
三、进口货物应纳税额的计算
应纳税额计算：按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。
组成计税价格=关税完税价格 关税（ 消费税）
应纳进口增值税=组成计税价格×税率
在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即发生在我国境外的各种税金。
【新增】跨境电子商务零售进口商品：实际交易价格（货物零售价格 运费 保险费用）作为完税价格。
【新增】跨境电子商务零售进口商品特殊规定
单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元以内。增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，增值税、消费税均按照一般贸易方式全额征税。
四、进口货物的税收管理
纳税义务发生时间：为报关进口的当天
纳税地点：为报关地海关
纳税期限：自海关填发缴款书之日起15日内，由海关代征
征收依据：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》、《进出口税则》
【新增】跨境电子商务零售进口商品：
由海关代征进口税金。自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
【例题·计算问答题】某进出口公司2015年4月进口办公设备500台，每台离岸价格0.8万元，海运费0.1万元，保险费0.1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，保险费1万元，装卸费0.6万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票注明价款9万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，每台另收取优质费0.2万元和一部分销货运费0.2万元，向甲公司捐赠1台，对外投资20台,送给客户1台。另支付一部分销货运输费1.3万元（取得增值税专用发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%）
【答案及解析】
（1）进口货物进口环节应纳增值税=（0.8 0.1 0.1）×（1 15%）×500×17%=97.75（万元）
（2）当月销项税额=（400 2 20）×1.8÷（1 17%）×17% 400×（0.2 0.2）÷（1 17%）×17%=133.62（万元）
（3）当月可以抵扣的进项税额=97.75 9×11% 1.3×11%=98.88（万元）
（4）当月应纳增值税=133.62-98.88=34.74（万元）。
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