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固定资产章节知识内容
一、外购固定资产
(一)购入不需要安装的固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
【说明 1】外购固定资产成本=购买价款 相关税费 运输费 装卸费 专业人员服务费等(不包括可以抵
扣的增值税进项税额)。
【说明 2】员工培训费不计入固定资产成本。
(二)购入需要安装的固定资产
通过“在建工程”科目核算
借:在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款、应付职工薪酬等
借:固定资产
贷:在建工程
【说明】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分摊。某项资产成本=某项资产公允价值/总资产公允价值之和×待分摊的固定资产总成本
二、自营方式建造固定资产
三、出包方式建造固定资产
3借:在建工程——待摊支出
贷:银行存款等
借:在建工程——××工程
贷:在建工程——待摊支出
借:固定资产
贷:在建工程——××工程
【说明】待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出 安装工程支出)×100%;
××工程应分摊的待摊支出=(××工程的建筑工程支出 ××工程的安装工程支出)×待摊支出分摊率。
四、存在弃置费用的固定资产
借:固定资产
贷:在建工程(实际发生的建造成本)
预计负债(弃置费用的现值)
【说明 1】存在弃置费用时,需要将弃置费用的现值计入固定资产的入账价值。
借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷:预计负债
借:预计负债
贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)
【说明 2】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用。
五、固定资产折旧的会计处理
借:制造费用(生产车间计提折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)
销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
4其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)
研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)
在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)
贷:累计折旧
【说明 1】当会计年度和折旧年度不一致时,双倍余额递减法和年数总和法需考虑分段计算折旧。
【说明 2】因进行大修理而停用的固定资产,应当照提折旧,并计入相关资产成本或当期损益。
六、固定资产减值
借:资产减值损失
贷:固定资产减值准备
七、出售、转让、报废、毁损固定资产
1.将固定资产转入固定资产清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生相关清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款等
3.出售、转让固定资产
借:银行存款
贷:固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
5资产处置损益(或借方)
4.报废、毁损固定资产
借:银行存款
营业外支出
贷:固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
【说明】固定资产因出售、转让产生的利得或损失计入资产处置损益,因报废、毁损产生的利得或损失计入营业外支出。
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