支票

支票：现金支票、普通支票（含有划线支票：只能转账）、转账支票

支票授权补记事项：金额 收款人名称

空头支票：出票人签发的支票金额超过其付款时再付款人处实有的存款金额的为空头支票。对空头支票，付款银行有权拒付。

空头支票处罚：1、中国银行处以5%但不低于1千元的罚款2、持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。屡次签发的，银行应停止其墙支票。

增值税

（一） 一般计税方法

当其应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额x适用税率=含增值税销售额/（1 适用税率）x适用税率

（二） 简易计税方法

应纳税额=不含税销售额x征收率=含税销售额/(1 征收率)x征收率

（三） 进口环节增值税

1、 进口非应税消费品

应纳税额=组成计价x税率=（关税完税价格 关税税额）x税率

2、 进口应税消费品

应纳税额=组成计价x税率=（关税完税价格 关税税额 消费税税额）x税率

（四） 扣缴计税方法（在境内未设经营机构）

应扣缴税额=购买方支付的价款/（1 税率）x税率

注意：

以下说法为含税销售额：1、含税销售额2、零售价3、价外费用4、普通发票5、需要并入销售额一并缴纳增值税的包装物押金，属于含税收入。

不含增值税销售额=含增值税销售额/(1 适用税率/征收率)

组成计税价格

非应税消费品：组成计税价格=成本x（1 成本利润率）

应税消费品：组成计税价格=成本x（1 成本利润率） 消费税税额=成本x（1 成本利润率）/(1-消费税税率)

练习：

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1000元，已知增值税税率为16%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）

A 100000/(1 16%)x16% 1000/（1 16%）x16%=13931元

B 100000X16%=16000元

C 100000x16% 1000/（1 16%）x16%=16138元

D 100000x16% 1000x16%=16160元

答案：C

【多选题】下列业务中，属于“销售服务、无形资产或者不动产”的有（ ）。

A 建筑安装

B 零售商品

C 提供加工修配

D 提供管道运输

答案：A、D

【多选题】根据营业税改征增值税试点相关规定，一般纳税人企业下列各项中，进项税额准予抵扣的有（ ）（2017年）

A 餐饮服务

B 广告服务

C 贷款服务

D 住宿服务

答案B、D（不得抵扣项记忆口诀：旅客贷款为了满足日常餐饮和娱乐需求）

消费税

税率形式

1、 从价定律：应纳税额=销售额或组成计税价格x比例税率

2、 从量定量：应纳税额=销售数量x定额税率（啤酒、黄金、成品油）

3、 复合计税：应纳税额=销售数量x定额税率 销售额或组成计税价格x比例税率（白酒、卷烟）

练习

【单选题】某厂将新研制的某应税消费品（从价计征消费税）作为过节福利发放给员工，该应税消费品无同类产品市场销售价格。已知其生产成本270000，成本利润率为20%，消费税比例税率为10%，则该批应税消费品应纳税为（ ）元。

A 32400 B360000 C72000 D 36000

答案：D

解析：组税计税价格=成本x（1 成本利润率）/（1-消费税比例税率）=270000x（1 20%）/（1-10%）=360000（元）

应纳消费税=组成计税价格x消费税比例税率=360000x10%=36000(元)