如今大不同。因为个税改革，很多人话题的焦点变成：“喂，你年终奖会不会在今年发，可以少缴一些税。”甚至还有人公开向老板提醒，“在2019年之前把年终奖发放了。”
2018年10月工资前个人所得税税率表及速算扣除数(旧)
担心老婆的年终奖又要延迟发放
郑州市民颜女士在一家企业集团总部上班，如今，她2017年的32000元年终奖还没有发下来。
说到这，她也有些无奈：“自己现在连菜场自由（买菜可以不用看价格）都达不到，不过集团总部的人大多都是中层，都理解公司的。”
“老婆的年终奖估计又要延迟发放了。”颜女士老公石先生说：“听说最近公司要发，不过要先给一线的员工发，她不知道要等到什么时候。”
“也不知道2019年再发会有啥影响，扣的税会不会多点？”石先生问。
近期，很多人在讨论“年终奖能不能提前到2019年前发？”在网上，也有一些自媒体发表文章，建议公司能在2019年前给员工发放年终奖。
看了建议，很多人那颗牵挂年终奖不安的心开始蠢蠢欲动，网友@绮雯准备直接把建议发给老板，不过她在考虑：“会不会被老板辞退？”还有人比她考虑周全，提问：“怎么能委婉地让老板知道这个建议？”
当然，还有一部分人在自嘲，比如说网友@冯伟，他问：“领年终奖是什么感觉，谁能告诉我下？”
12月发放的年终奖按5000元／月标准纳税，执行新税率
今年8月，新个税法亮相，为让纳税人尽早享受减税红利，今年10月1日至12月31日期间，税收部门执行新税法过渡政策，个税起征点调至5000元/月，执行新税率。
河南商报记者注意到，由于年终奖缴纳个税时，与工资计算方法并不一样，很多人担心年终奖并不会享受到新税法过渡政策红利。该担心是否多余？
河南商报记者咨询河南省12366纳税服务热线。客服工作人员表示，过渡期内的减除费用统一按照5000元/月（10月之前，减除费用为3500元／月）执行，并执行新的税率。
年终奖的缴税公式很简单，分两部，一是找税率，方法为用年终奖总数（当月工资低于费用扣除标准时，用年终奖总数减去前者相差额），除以12以后，找到对应的税率；二是计算，用年终奖总数（当月工资低于费用扣除标准时，用年终奖总数减去前者相差额）乘以税率后的积减去对应的速算扣除数，结果即为该缴纳的税额。
以颜女士为例，除去五险一金，其每月固定实际取得工资为6000元，其2017年年终奖为32000元。
假如颜女士的32000元年终奖于今年12月发放，按照现行国税发〔2005〕9号规定，对照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表，该年终奖应纳税：32000*3%-0＝960元。
假如颜女士的年终奖早于今年10月1前发放，她应该缴纳的个税为：32000*10%-105＝3095元。
颜女士2017年的年终奖能在12月发放，能比10月之前少纳税2135元。看来，她还应该感谢自己的老板。
当然，不是所有人的年终奖都是32000元。其实，年终奖扣税时还有一种情况，即当月工资低于减除费用标准。举例说明：假如张某在2018年12月取得全年一次性奖金20000元，当月工资薪金收入扣除“五险一金”后为4500元，低于5000元的费用扣除标准。依据规定，（20000-500）/12=1625，用这个商对照新的月度税率表，其适用税率为3%，速算扣除数为0；则张某全年一次性奖金应纳税额=（20000-500）*3%-0=585元。
明年起，全年一次性奖金如何计算个税方法尚未确定
专家提醒：企业可考虑在年底前为员工发放
如果颜女士老板再次食言，其32000元的年终奖推迟到2019年发放，这又会对纳税产生什么影响呢？
郑州税法专家王国娜认为，对于2019年后发放的全年一次性奖金政策，尚待进一步明确。
12366纳税服务热线的工作人员也表示，2019年的年终奖如何纳税要等到2019年才知道。
郑州一家会计事务所负责人也告诉河南商报记者，2019年后，年终奖（全年一次性奖金）政策计算方法有没有政策还不明确，不过，他说：“听说有可能会有过渡期。”
看来，2019年后发放的年终奖的纳税计算方法还是一个未知公式。
12月8日，人民日报官方微博发布信息：2019年1月1日后（包括当日）发放年终奖，不能除以12分摊到各月份分别计算税率，应计入2019年度综合所得合并纳税。（计算方法以奖金实际发放日生效法规为准）。新个税法实施后，个人综合所得按照纳税年度合并计算个人所得税，当年费用扣除为60000元。
照此逻辑推理，颜女士老公石先生的担心并不无道理：2017年32000元的年终奖尚未发放，假使2018年的年终奖依然为32000元，以上64000元奖金于2019年统一发放后，其60000元的费用扣除额度已被用完，此外，多出的4000元也要开始缴税。
一位不愿具名的市民表示：“60000元用完了，工资来年即使是1000元也得缴税。”
郑州一位工作近10年的会计师潇芳（化名）也告诉河南商报记者，如果没有新的政策出台，延迟发放的年终奖肯定会占用第2年的费用扣除额度。
王国娜建议：“凡2018年度没有发过全年一次性奖金的企业，可考虑用足这项税收优惠政策。”
企业会在今年12月份提前发放年终奖吗？几率很小
年终奖发放时间没有明确限定，潇芳说，企业可以自由选择：12月份发的少，大多数企业都会选择在来年的1月份或者是春节前后发放年终奖。那么，未发放年终奖的企业会在12月份给员工发放年终奖吗？
郑州市民王先生不认为企业会提前发年终奖，“有的企业是2018年1月发的，下次发放肯定也是2019年的1月，根本不会提前。”
潇芳也认为：“年终奖在12月份发的几率很小。”
她解释，一方面一般公司到了年底资金压力都会变大，年终奖都是“能晚发就晚发”，另一方面，公司发放年终奖都很敏感，春节前后是跳槽高峰期，发得早了员工拿到钱，如果不满意，工作就不积极，“想着跳槽，骑驴找马”。
此外，潇芳告诉河南商报记者，自己曾供职的企业只会给高层领导避税，为了员工避税而提前发放年终奖的可能性不大，“给员工提前发年终奖在理论上可以”。
如果企业愿意提前到12月份为员工发放年终奖，这可行吗？这也得分类讨论。
王国娜提醒：“因为全年一次性奖金计税方法，在一个纳税年度内只能享受一次。凡是2018年已用过这个方法的企业绝对不能再重复使用。”
如果有企业给员工在同一年二度发放年终奖呢？
王国娜表示，如果纳税人2018年初已经使用过全年一次性奖金优惠政策，按照规定，2018年年底再发放的全年一次性奖金，应与当月工资薪金合并计算个人所得税。
一位不愿具名的业内人士告诉河南商报记者，人们之所以关注“年终奖是年前发还是年后”，其实是在纠结现行的全年一次性奖金计税方法到了明年会不会被废除或发生变化？
不过，他持乐观态度，他认为，即使明年关于全年一次性奖金的政策被废除，也会有更优惠的政策出台。
该业内人士注意到人民日报微博发文标注“计算方法以奖金实际发放日生效法规为准”，他认为这句话的意思就是有新政策出台就按照新政策，没有的话也会延用旧的政策。因此，他认为，人们没有必要纠结年终奖到底是不是2019年前还是年后发”。
关于年终奖，这些你也许要知道
关于常见的年终奖问题，河南商报记者也专门采访了北京市盈科(郑州)律师事务所律师吴建华。
1.企业能不能拖欠员工年终奖？
吴建华：前提要看年终奖的性质。如果说在劳动合同或者是公司规章制度规定有年终奖，在这种情况下，年终奖属于工资范围，按照《工资支付暂行规定》，属于工资的部分，只能按货币支付，而且不能延迟发放。
2.年终奖是否为企业强制发放？
吴建华：如果说在劳动合同和公司规章制度之内，都没有规定年终奖，年终奖只是作为公司奖励性质的，没有列入工资范围的，不属于法律强制规定的范畴。
3.离职员工能不能拿到年终奖
吴建华：列入到工资范围内的年终奖，离职员工也可以请求按比例发放。如果说双方对劳动合同规定的内容有争议的话，可以向劳动争议仲裁机关申请劳动仲裁。
附：财税〔2018〕98号规定新个人所得税税率表一（工资薪金所得适用）
级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数
1 不超过3000元的 3% 0
2 超过3000元至12000元的部分 10% 210
3 超过12000元至25000元的部分 20% 1410
4 超过25000元至35000元的部分 25% 2660
5 超过35000元至55000元的部分 30% 4410
6 超过55000元至80000元的部分 35% 7160
7 超过80000元的部分 45% 15160
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