待抵扣进项税的烈士(凪麿哘辺錘-棋丘諏序

一 纳税人与扣缴义务人

（一）基本概念

1. 纳税人

在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的

单位和个人。

2. 扣缴义务人

（ 1）境外的单位或者个人在境内提供 应税劳务 ，在境内未设有经营机构的，以 代理人 为扣

缴义务人；没有代理人，以 购买方 为扣缴义务人。

2）境外的单位或者个人在境内 销售服务、无形资产或不动产 ，在境内未设有经营机构的，

以 购买方 为扣缴义务人。

（二）两类纳税人的划分及标准

一般纳税人

可 自行开具 增值税 专用 发票

购进扣税法 税额 =销项税额 -进项税额 （特殊情况下简易征收）

符合条件 可以抵扣 进项税

小规模纳税人

可申请代开增值税专用发票（符合条件的 住 宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业以及信息传

输、软件和信息技术服务业 小规模纳税人可 以 自行 开具增值税专用发票）

简易征收法 税额 =销售额×征收率

不能抵扣 进项税

（ 1）一般规定

分界线本数（ 500万元）属于小规模纳税人。

已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在 2018 年 12月 31日前 ，可转登记为

小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。

（ 2）特殊规定

其他个人（除个体工商户外的个人） 按小规模纳税人纳税

非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 和个体工商户 可按选择小规模纳税人纳税

加油站 一般纳税人

三、征税范围

货物：有形动产 （包括电力、热力、气体）、进口货物

劳务 加工和修理、修配劳务（对象为 有形动产 ）

服务

交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服

务、生活服务 （ 7项）

1. 交通运输服务

（ 1）陆路运输服务

包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道、出

租车等运输

（ 2）水路运输服务 水路运输的 程租、期租 业务，属于水路运输服务

（ 3）航空运输服务 航空运输的 湿租 业务，航天运输，属于航空运输服

务

（ 4）管道运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务

实质重于形式——程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供 运输服务

；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是 租赁 。

2. 邮政服务

（ 1）邮政普遍服 务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政 汇兑等业务活动

（ 2）邮政特殊服 务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的 寄递等业务活动

（ 3）其他邮政服 务 邮册等邮品销售、邮政代理等活动

3. 电信服务

（ 1）基础电信服 务 利用固网、移动网、互联网，提供语音通话服务，及出或出售带宽、波长等网络元素

（ 2）增值电信服 务 提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入 服务等

销售无形资产 转让无形资产所有权或使用权（技术、商标、著作权、商誉、自然资源

使用权、其他权益性无形资产）

销售不动产 房、地一起转让

4. 建筑服务

（ 1）工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

（ 2）安装服务

固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向 用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收 费，按 “安装服务” 交税

（ 3）修缮服务 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善

（ 4）装饰服务 修饰装修，使之美观或具有特定用途的工程

（ 5）其他建筑服 务 如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等

5. 金融服务

（ 1）贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收入，以及 融资性售后回租 罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息、以 货币资金 投资 收取的固定利润或者保底利润

（ 2）直接收费金 融服务 包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结 算、资金清算等服务

（ 3）保险服务 包括人身保险服务和财产保险服务

（ 4）金融商品转 让 包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所 有权的业务活动

6. 现代服 务（ 9项）

（ 1）研发和技术 服务 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、 专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘 服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）

（ 2）信息技术服 务 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业 务流程管理服务和信息系统增值服务

（ 3）文化创意服 务 包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

（ 4） 物流辅助服 务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞 救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务

（ 5）租赁服务：

① 光租、干租 属“有形动产经营租赁”

②将不动产或动产 广告位出租 属“经营租赁”

③ 车辆停放、道路通行服务属“不动产经营租赁”租赁服务不包括融资性售后回租（金融服务 -贷款服 务）

6鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 如：会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评

估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等

（ 7）广播影视服务

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映 （含放映）服务

（ 8）商务辅助服 务

包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全 保护服务 物业管理 属“企业管理服务”， 代理记账 属“经纪代理 服务”，不是“鉴证咨询”

（ 9）其他现代服 务

7. 生活服务

（ 1）文化体育服 务 包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质 遗产保护，提供 游览场所 等

（ 2）教育医疗服 务 教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教 育辅助服务的业务活动

（ 3）旅游娱乐服 务 台球、高尔夫球、保龄球属 “娱乐服务” ，不是“体育 服务”

（ 4）餐饮住宿服 务 提供餐饮服务的纳税人销售的 外卖食品 ，属于 餐饮服务

（ 5）居民日常服 务 包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务

（ 6）其他生活服务