增值税发票风险管理办法试行(增值税发票风险管理办法(试行)的通知)

真实经营开票行为与虚开违法行为混杂，如何洞穿遮掩下的真相？在浙江省台州市，税警联合破获的一起虚开增值税专用发票大案给出了答案。该团伙作案范围跨越13个省（自治区、直辖市），涉案企业108家，涉案金额共8.74亿元。目前，该案犯罪嫌疑人均已落网，案件已移交司法机关审理。

中间人供诉线索，牵出“案中案”

台州市的固体废物拆解行业已有40余年历史，在国内小有名气。在全市40多家废旧金属拆解企业中，J公司占地300多亩，属于中等规模，是家族企业，在当地有一定的知名度。

检查人员在调取企业账册、申报表等涉税资料后发现，该公司的经营活动主要是从国外进口废五金，再进行相关环保拆解处理。检查人员初步核查后认为，J公司2017年年底之前进口的废五金大部分直接销售给他人（以个体业户为主），一般未开具相应发票给对方，手中必定会产生“富余票”，具备对外虚开增值税专用发票的条件。

检查人员还发现，李某怡交代J公司虚开发票业务中，受票企业Y公司确曾按票面金额向J公司进行“公对公”转账。在转账的同一时间段，中间人李某怡的个人账户上就有数目相近的资金流向了Y公司股东李某、郑某的个人账户。通过身份确认，李某为林某的配偶，郑某则为J公司员工。

结合中间人供述的线索和初步核查情况，台州市税务稽查部门认为J 公司存在虚开增值税专用发票的重大嫌疑。为进一步提高对涉案企业发票流、物流、资金流等方面的调查取证效率，加快案件查办进程，台州市税务稽查部门提请公安部门提前介入，税警双方联合成立了专案组，共同对J 公司立案调查。

大数据精准分析，破解资金流“迷局”

专案组兵分三路，对J公司的发票流、物流、资金流进一步调查取证。

办案人员核查J公司2016年的发票信息发现，其票面金额大都是顶格开具，品名以废旧铝、铜、铁等为主。J公司的下游受票企业分布范围较广，涵盖浙江、江苏、安徽、广西、河南等13个省（自治区、直辖市），达100多家。其中一些远在四川、广西等地的外地受票企业，距台州路途遥远，却舍近求远从台州购买废旧金属货物，完全不考虑运输成本，这不符合经营常理。发票流核查显示了J公司发票开具金额和流向均存在异常。

办案人员还发现，J公司对外开具的1400余份有疑点的增值税专用发票所对应的记账凭证所附的过磅单上，均有运货车辆的车牌号码。但在J 公司的财务账上，却没有与之匹配的运费支出，仅在2016年11月、12月各支出了20多万元运费，运费金额明显偏低，与其“销售”的开票货物数量极不匹配。公安部门对企业凭证中标注的车辆信息进行查验后发现，其中不少运货车辆实际并非货车，而是轿车，部分车辆根本不存在，剩余其他车辆实际运行轨迹与发票显示信息不相符。结合企业发票信息进行的物流调查结果显示，J公司销售货物的过磅单为虚假单据，企业的货物运输信息为虚假信息。

在涉税违法案件的调查中，企业资金流常被称作案件的“中轴”——涉案企业每一笔资金往来的背后，均可能隐藏着案件突破的线索和证据。一笔可疑的资金、一个疑点账户，都可能是吹散案件“迷雾”的关键。为此，专案组加大力度，对涉案企业的资金流实施了核查。

办案人员调查发现，J公司在台州当地8家银行开设了22个对公账户，这些账户与下游受票企业间的“公对公”转账金额，虽然数额较大、笔数较多，但资金流向与开具发票的方向一致，疑点并不突出。因此，专案组决定从李某、郑某的个人账户入手，打开案件调查的突破口。

调查发现，李某、郑某的个人账户流水信息有近万条，绝大部分为取现，也有部分转账支出流向了不同的个人账户。经过信息比对，专案组发现与李某、郑某账户相关联的这些个人账户，开户人均为J公司受票企业人员。专案组随即对与J公司对公账户有转账往来的个人账户、疑点受票企业账户，以及与李某、郑某账户有过资金往来的个人账户进行了更为细致的筛查，核查的资金流水信息高达数十万条。

通过对这些资金数据进行筛查分析和追踪，专案组最终查明，林某、李某除使用自己账户外，还控制了亲戚、朋友和郑某等人的个人账户40余个，并利用这些个人账户，将J公司收到的受票企业款项，转回受票企业，最终完成资金回流。

鞋盒里藏秘密，“小聪明”难逃法网

在完成对J公司资金流调查取证的同时，为进一步完善证据链，办案人员对J公司的108户下游受票企业开展核查。其中，核实台州市内有59户企业接受虚开发票，涉案金额6.56亿元、涉及税额5400多万元；台州市外有49户受票企业，向其所在地税务机关发送协查函件，外调结果和协查函复函结果显示，受票企业与J公司没有实际货物购销往来，J公司向其开具的增值税专用发票均为虚开发票，涉案金额2.18亿元、涉及税额1800多万元。

至此，案情已经明朗。专案组随即着手布控涉案人员，并制订了收网计划。

2020年10月，抓捕行动开始。一个上午，抓捕行动组在浙江省台州市、江西省兴国县等地抓获J公司法定代表人林某及其妻李某，员工应某、孙某、夏某等12人，受票企业涉案人员3人。同时还查获了电脑、账册、笔记簿等大量涉案证据资料和设备。

抓捕过程中，办案人员在林某家中的一个鞋盒里，找到了一本账本，其中记录了大量J公司与下游企业“发票业务”的资金往来。原来，由于发票生意的资金往来过于复杂琐碎，老板娘李某自建了这个小账本，手工对资金逐笔记录，没想到却成了他们违法行为的铁证之一。

林某夫妇到案后，面对办案人员出示的一项项铁证，最终承认了其对外虚开的违法行为。

经查，J公司法定代表人林某和其妻李某，员工应某、孙某、夏某等12人，结成团伙，在2015年11月至2020年9月期间，以虚构的废旧金属购销业务，先后向来自浙江、江苏、安徽、广西、河南等13个省（自治区、直辖市）的108户下游企业虚开发票1431份，涉案金额8.74亿元，涉及税额7200万元。专案组抓获以林某为首的虚开发票团伙成员、中间人以及下游受票企业负责人等犯罪嫌疑人共33人。目前，案件已移交检察机关审查起诉，等待林某、李某等人的将是法律的严惩。

案

例

启

示

国家税务总局浙江省税务局稽查局副局长郦萍点评本案：

本案与一般的空壳企业虚开和暴力虚开案件不同，涉案企业并非没有实际经营行为的空壳企业，其既有真实经营开票行为，又有利用“富余票”的虚开违法行为，因此，其违法行为具有较强的隐蔽性。本案的成功查办为税务机关今后加强废旧物资企业税收监管，防范此类“真假业务”混杂的虚开违法案件的发生提供了启示。

二是加强废旧物资企业发票管理，堵塞“富余票”虚开空间。要加强信息化发票监控，辨别企业真实用票行为。比如，运用增值税发票风险监控系统，确认提货人、付款人和增值税专用发票的取得人是否一致；利用电子底账系统对应的税收编码，对废旧物资购进数量、金额与销售废旧物资的数量、金额进行比对。要加强运输发票的分析，利用金税三期系统，分析企业销售数量与运输发票上的运输重量及单价是否匹配，将购销双方运输发票的运费、行程单、货物名称、数量等信息进行匹配，确认票流、物流是否一致。此外，还可以采用系统认证（与扫描认证相对应）比对、交易真实性双重抵扣标准，不定期开展“一票一单”核查等方法，多措并举解决“票货分离”问题。