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人身意外保险企业所得税税前扣除(人身意外险可以在企业所得税税前扣除吗?)

2021年6月10日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过了关于修改安全生产法的决定,修正后的安全生产法将于2021年9月1日起正式施行。


根据该决定,“国家鼓励生产经营单位投保安全生产责任保险;属于国家规定的高危行业、领域的生产经营单位,应当投保安全生产责任保险”。安责险从此成为法定保险,进一步强化了安责险的安全服务保障作用,也充分体现了国家对推行安责险的坚定决心。


同时,修改后的安全生产法还增加一条,作为第一百零九条:“高危行业、领域的生产经营单位未按照国家规定投保安全生产责任保险的,责令限期改正,处五万元以上十万元以下的罚款;逾期未改正的,处十万元以上二十万元以下的罚款。”


“强制性 严处罚”,势必会推动安责险制度加速落地。对企业而言,借助安责险实现风险转移及风险管控升级又向前迈出了坚实的一步。安责险具体怎么发挥作用?配套的事故预防技术服务能否落地是关键!


安全生产责任保险,(以下称“安责险”),是指保险机构对投保的生产经营单位发生的生产安全事故造成的人员伤亡和有关经济损失等予以赔偿,并且为投保的生产经营单位提供事故预防服务的商业保险。


安责险是一种带有公益性质的商业保险,是近年来我国安全生产保险保障市场快速发展的全新险种。与此同时,《企业安全生产费用提取和使用管理办法》也发布规定将安全生产责任保险保费列入安全费用列支。国家政策层面推动和市场经济推广并行的方式,使得安责险发展应用步入快速道。





成本分析


安全费用列支&保费税前扣除


根据我国《企业安全生产费用提取和使用管理办法》规定,企业安全生产责任保险保费可以在安全费用列支。同时,部分区域政府也相继发文明确:将建筑工程安责险保费应列入工程造价,由参保企业列支。


如2022年3月7日,山东省发布《关于在全省房屋市政工程施工领域全面实施安全生产责任保险制度的通知》,明确:在全省范围内依法实施安责险,将建筑工程安责险保费应列入工程造价,由参保企业列支,不得转嫁给其他单位和个人。这意味着,施工企业的保费成本可以直接计入工程造价成本,避免企业单独购买,有效减少企业的成本支出。对比之下,工伤保险、团体意外险则并无明确规定,可以将相应投保费用纳入安全费中列支。


依据我国税务总局发布的《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》,明确提出:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。


安责险满足了企业在用工风险上的第一需求,所以安责险保费可增值税抵扣,可税前列支。举例如企业购买安责险100元,增值税抵扣6元,所得税税前扣除,不需再多交所得税,企业实际支出94元。如购买属于集体福利的团体意外险,同样支出100元,增值税不能抵扣,所得税不能税前扣除,即计入应纳税额多征25%的企业所得税,企业实际支出125元。同样表面上花了100元,实际承担的成本支出相差31元。因此安责险保费可税前列支,对于减少企业成本支出方面来说具有重大意义。



安责险与建工意外险、雇主责任险是相辅相成的关系。


安责险的保险保障作用无法完全替代建工意外险和雇主责任险, 如安责险仅赔付安全事故,其他情形不赔付;而建工意外险、雇主责任险则可以对非安全事故的风险情形进行赔付,及时为相应人员、家属及企业提供保险保障。


安责险在安全生产保障领域,具有优于建工意外险、雇主责任险的保险保障作用,如保障范围不仅包括员工的医疗费用、伤残伤亡赔偿,还包括第三者人身伤亡赔偿和财产损失赔偿,以及事故应急救援和法律等相关费用。


因此,建工意外险和雇主责任险可以作为安全生产责任保险的附加险种,对员工和企业提供更全面的风险保障。


深圳加大力度全面推行安责险


为认真贯彻国家和广东省关于推进安全生产领域改革发展决策部署,健全我区建筑施工行业安全生产风险防控机制,强化事故预防,提高企业风险抵御能力,保障生产经营单位及有关人员的合法权益,根据《中华人民共和国安全生产法》、《广东省安全生产责任保险实施办法》相关规定,现就我区实施建筑施工行业安全生产责任保险(以下简称“建施安责险”)工作的有关事项通知如下:


切实履行安全生产责任保险


负责建筑施工的生产经营单位应当按照国家规定以“统一险种、统一条款、统一保障范围、统一赔偿标准”的原则投保建施安责险,且在质量安全监督登记手续办理完毕之前完成投保。保险公司应当与投保的生产经营单位协商制定事故预防服务方案,每季度定期为其开展安全生产风险评估和安全生产事故隐患排查,同时建立安全生产责任保险实施工作平台,将建施安责险投保、理赔、事故预防技术服务等数据进行上传,形成的数据信息按季度推送以供核查。


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