初级会计师《经济法基础》历年真题详解与考前押题试卷
目录
第一部分 历年真题及详解
2017年初级会计师《经济法基础》真题（一）及详解
2017年初级会计师《经济法基础》真题（二）及详解
2017年初级会计师《经济法基础》真题（三）及详解
2017年初级会计师《经济法基础》真题（四）及详解
2018年初级会计师《经济法基础》真题（一）及详解
2018年初级会计师《经济法基础》真题（二）及详解
2018年初级会计师《经济法基础》真题（三）及详解
第二部分 考前押题试卷及详解
初级会计师《经济法基础》考前押题及详解（一）
初级会计师《经济法基础》考前押题及详解（二）
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内容简介
本书是全国会计专业技术资格考试——初级会计师考试科目“经济法基础”的历年真题详解与考前押题试卷。全书由两部分组成：
第一部分为历年真题及详解，完整收录了近年考试真题，根据最新考试大纲、指定教材和法律法规对全部真题的答案进行了详细的分析和说明。
第二部分为考前押题试卷及详解，根据历年考试真题的命题规律及热门考点精心编写了2套考前押题试卷，其试题数量、难易程度、出题风格与考试真题保持一致，方便考生检测学习效果，评估应试能力。
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第一部分 历年真题及详解
2017年初级会计师《经济法基础》真题（一）及详解
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。已知增值税征收率为3%。计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．[103000＋721÷（1＋3%）]×3%＝3111（元）
B．（103000＋721）×3%＝3111.63（元）
C．[103000÷（1＋3%）＋721]×3%＝3021.63（元）
D．（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）
【答案】D查看答案
【解析】甲便利店第四季度零售商品收入为含税销售额，单位或者个体工商户将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人视同销售，甲便利店第四季度应缴纳增值税税额＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）。
2根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（ ）。
A．甲公司出租地下停车场
B．丁公司购买办公楼
C．乙公司将房屋抵押给银行
D．丙公司承租仓库
【答案】B查看答案
【解析】契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税由权属的承受人缴纳。“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
3甲公司2016年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）
B．300×25%－60＝15（万元）
C．（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）
D．[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（万元）
【答案】D查看答案
【解析】企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。直接向灾区的捐款不得抵扣。税法准予扣除的捐赠支出＝300×12%＝36（万元），实际发生的公益性捐赠支出为38万元，需要纳税调增2万元。甲公司2016年应纳企业所得税税额＝[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（万元）。
4根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是（ ）。
A．盘盈的固定资产
B．自行建造的固定资产
C．外购的固定资产
D．通过捐赠取得的固定资产
【答案】A查看答案
【解析】B项，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；C项，外购的固定资产，以购买价款、支付的相关税费和直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；D项，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关费用为计税基础。
5下列各项中，属于行政复议范围的是（ ）。
A．赵某对工商局暂扣其营业执照的决定不服而引起的纠纷
B．王某对税务局将其调职到其他单位的决定不服而引起的纠纷
C．张某对交通局解除劳动合同的决定不服而引起的纠纷
D．李某对环保局给予其撤职处分决定不服而引起的纠纷
【答案】A查看答案
【解析】A项，当事人对行政机关的“具体”行政行为不服，可以申请行政复议；BD两项，不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议；C项，因解除劳动合同发生的争议，按照劳动争议的解决办法处理，不能申请行政复议。
6根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（ ）。
A．王某将房屋无偿赠与其子
B．张某转让自用达5年以上且唯一家庭生活用房
C．赵某转让无偿受赠的商铺
D．杨某将房屋无偿赠与其外孙女
【答案】C查看答案
【解析】AD两项，自2009年5月25日（含）起，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对双方当事人不征收个人所得税；B项，对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税；C项，应按照财产转让所得缴纳个人所得税。
7根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中由海关代征的是（ ）。
A．在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B．提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C．进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D．从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
【答案】C查看答案
【解析】进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
8甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元，已知房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．2000×（1－30%）×1.2%＋500×1.2%＝22.8（万元）
B．（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（万元）
C．2000×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%＝28.2（万元）
D．2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（万元）
【答案】B查看答案
【解析】从价计征的房产税应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%，纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。甲企业2016年应缴纳房产税税额＝（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（万元）。
9根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（ ）。
A．股息所得以收入全额为应纳税所得额
B．转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C．特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D．租金所得以收入全额为应纳税所得额
【答案】B查看答案
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：①股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；②财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
102016年5月甲公司安排李某于5月1日（国际劳动节）、5月7日（周六）分别加班1天，事后未安排补休，已知甲公司实行标准工时制，李某的日工资为200元。计算甲公司应支付李某5月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。
A．200×300%＋200×200%＝1000（元）
B．200×200%＋200×150%＝700（元）
C．200×100%＋200×200%＝500（元）
D．200×300%＋200×300%＝1200（元）
【答案】A查看答案
【解析】用人单位依法安排劳动者在休息日工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资；用人单位依法安排劳动者在法定休假日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。甲公司应支付李某的加班工资为＝200×300%＋200×200%＝1000（元）。
11根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（ ）。
A．商店销售糖果
B．木材加工厂销售原木
C．粮店销售面粉
D．农民销售自产粮食
【答案】D查看答案
【解析】ABC三项，照章缴纳增值税；D项，农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。
12根据支付结算法律制度的规定，关于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正确的是（ ）。
A．透支的计结息方式由发卡机构自主确定
B．透支的利率标准由发卡机构与申请人协商确定
C．透支利率实行下限管理
D．透支利率实行上限管理
【答案】B查看答案
【解析】AB两项，信用卡透支的计结息方式，以及对信用卡应缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡机构自主确定；CD两项，发卡银行对信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍。
13下列公民中，视为完全民事行为能力人的是（ ）。
A．赵某，9岁，系某小学学生
B．王某，15岁，系某高级中学学生
C．张某，13岁，系某初级中学学生
D．李某，17岁，系某宾馆服务员，以自己劳动收入为主要生活来源
【答案】D查看答案
【解析】16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。
14根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为（ ）。
A．万分之五
B．万分之七
C．万分之一
D．万分之三
【答案】A查看答案
【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
15甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方米，建筑面积24000平方米，容积率为2，甲房地产开发企业缴纳的城镇土地使用税的计税依据为（ ）。
A．24000平方米
B．12000平方米
C．36000平方米
D．18000平方米
【答案】B查看答案
【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。
16设立于M省Y市（计划单列市）的甲公司对Y市国家税务局做出的行政处罚不服申请行政复议。下列机关中，受理该申请的是（ ）。
A．国家税务总局
B．M省人民政府
C．M省国家税务局
D．Y市人民政府
【答案】A查看答案
【解析】对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
17根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是（ ）。
A．周某出租机动车取得的所得
B．夏某出租住房取得的所得
C．林某出租商铺取得的所得
D．刘某出租电子设备取得的所得
【答案】B查看答案
【解析】B项，自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税；ACD三项适用税率均为20%。
182016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A．150000×30＝4500000（元）
B．（150000－800－5000）×30＝4326000（元）
C．（1500000－5000）×30＝4350000（元）
D．（150000－800）×30＝4476000（元）
【答案】B查看答案
【解析】学校、幼儿园占用耕地，免征耕地占用税。甲公司应缴纳耕地占用税＝（150000－800－5000）×30＝4326000（元）。
19根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。
A．家电商场向消费者个人销售电视机
B．百货商店向小规模纳税人零售服装
C．手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D．商贸公司向一般纳税人销售办公用品
【答案】D查看答案
【解析】AC两项，向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票；B项，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
20根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险待遇的表述中，正确的是（ ）。
A．失业人员领取失业保险金期间不享受基本医疗保险待遇
B．失业人员领取失业保险金期间重新就业的，停止领取失业保险金并同时停止享受其他失业保险待遇
C．失业保险金的标准可以低于城市居民最低生活保障标准
D．失业时用人单位和人本已经累计缴纳失业保险费满6个月的，失业人员可以申请领取失业保险金
【答案】B查看答案
【解析】A项，领取失业保险金期间享受基本医疗保险待遇；C项，失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准，具体数额由省、自治区、直辖市人民政府确定；D项，失业保险金的领取条件之一为失业人员失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满1年的。仅满6个月的，不可以领取失业保险金。
21根据支付结算法律制度的规定，关于银行结算账户管理的下列表述中，不正确的是（ ）。
A．存款人可以出借银行结算账户
B．存款人应当以实名开立银行结算账户
C．存款人不得利用银行结算账户洗钱
D．存款人不得出租银行结算账户
【答案】A查看答案
【解析】ACD三项，存款人应当按照账户管理规定使用银行结算账户办理结算业务，不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动；B项，存款人应以实名开立银行结算账户，并对其出具的开户（变更、撤销）申请资料实质内容的真实性负责，法律、行政法规另有规定的除外。
22根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。
A．被保险人获得的保险赔付
B．航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务
C．国民存款利息
D．母公司向子公司出售不动产
【答案】D查看答案
【解析】A项，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；B项，根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；C项，存款利息，不征收增值税；D项照章缴纳增值税。
23根据支付结算法律制度的规定，电子承兑汇票的付款期限自出票日至到期日不能超过一定期限。该期限为（ ）。
A．2年
B．3个月
C．6个月
D．1年
【答案】D查看答案
【解析】电子承兑汇票付款期限自出票日至到期日不超过1年。纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
24根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（ ）。
A．实行简易征税办法
B．一律不使用增值税专用发票
C．不允许抵扣增值税进项税额
D．可以请税务机关代开增值税专用发票
【答案】B查看答案
【解析】AC两项，小规模纳税人实行简易征税办法，不得抵扣进项税额；BD两项，一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请税务机关代开。
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有二个或二个以上符合题意的正确答案，多选，少选，错选，不选均不得分）
252016年9月主管税务机关对甲公司2015年度企业所得税的纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳，甲公司以2015年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款，主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保，甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（ ）。
A．乙税务师事务所
B．甲公司
C．丙公司
D．主管税务机关
【答案】BCD查看答案
【解析】税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体。征税主体包括各级税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
26根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（ ）。
A．电池
B．涂料
C．柴油
D．黄酒
【答案】CD查看答案
【解析】CD两项，从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油（包括柴油）；AB两项，电池和涂料实行从价定率征收消费税。
27根据支付结算法律制度的规定，关于委托收款结算方式的下列表述，正确的有（ ）。
A．以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称
B．银行在为单位办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通知付款人交足存款
C．单位凭已承兑的商业汇票办理款项结算，可以使用委托收款结算方式
D．委托收款仅限于异地使用
【答案】AC查看答案
【解析】委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称。B项，银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书；D项，委托收款在同城、异地均可以使用。
28下列劳务派遣用工形式中，不符合法律规定的有（ ）。
A．丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者
B．乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作
C．丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的5%
D．甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者
【答案】ABD查看答案
【解析】A项，劳务派遣单位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者；B项，用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位；C项，用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%；D项，用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者。
29根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（ ）。
A．工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的，可按周、日、小时支付工资
B．用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资
C．用人单位与劳动者约定的支付日期遇节假日或休息日，应提前在最近的工作日支付
D．工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付
【答案】ABCD查看答案
【解析】根据国家有关规定，工资应当以法定货币支付，不得以实物及有价证券替代货币支付。工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资。用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。
30根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（ ）。
A．将货物用于广告
B．将货物用于捐赠
C．将货物用于偿债
D．将货物用于赞助
【答案】ABCD查看答案
【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
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