销售空调增值税纳税义务发生时间(销售服务增值税纳税义务发生时间)

一品税悦的第91篇原创文章

标签：合同与增值税纳税义务时间

第一种方式：直接收款模式。

直接收款方式就是“钱货两清”，俗称的“一手交钱一手交货”。这种方式下，不管货物是否发出，而在于是否收到货款或相应的收款凭证。直接收款方式下，一般不签订书面合同。

案例1：A公司于2019年12月20日在苏北商场购买8台空调，并支付了全部货款，由于A公司正在装修，双方口头约定苏北商场于2020年3月1日送货到A公司并安装完毕。

分析：由于本案例未签订合同，属于直接收款模式销售，根据增值税纳税义务时间的规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；本案例中苏北商场尽管没在2019年发货，但在2019年收到了全部的货款，因此苏北商场的增值税纳税义务时间为收款的当天，即2019年12月20日。

第二种方式：赊销收款模式。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

赊销模式是卖方先发货，后收取货款。赊销是信用销售的俗称，赊销是以信用为基础的销售，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方先取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。因此，赊销关键是看合同约定付款时间，如果没合同或者合同未约定的，则以发货时间作为增值税纳税义务时间。赊销收款模式下，需要签订书面合同。

案例2：A公司于2019年12月1日在B公司购买200台空调，双方签订书面合同，合同中约定，B公司于2019年12月20日发货，A公司于2020年2月20日一次性支付完毕全部的款项，这种方式属于赊销方式，B公司销售这200台空调的纳税义务时间按合同约定收款时间为2020年2月20日。

在这个案例中，尽管B公司于2019年12月20日全部发货，但由于有合同约定的收款时点，B公司可以大大方方的在2020年缴纳增值税，没有任何问题。

假如，A、B公司的合同上仅约定了B公司于2019年12月20日发货，并未约定A公司付款时点，那么B公司增值税纳税义务时间为发货的当天，即2019年12月20日。

再假如，A、B公司并未签订合同，只是口头约定了一下，B公司于2019年12月20日发货，A公司于2020年6月20日一次性支付所有的货款，那么B公司增值税纳税义务时间仍为发货的当天，即2019年12月20日。但是实务中，很多财务都是到了收款的时间才列收入和销项税额，根本不按增值税纳税义务时间申报纳税，这点被税局一查一个准！

提醒：签订合同的重要性！没签合同或者合同约定不明的，销售货物时按发货时间计算纳税义务时间，有合同并且合同约定了收款时点的，按合同约定收款的时间确定纳税义务时间。

试问，在实际工作中，我们企业销售货物，买方能马上打款的有多少？是不是一拖就是好几个月，咱们签订销售合同了吗？约定好收款日期了吗？如果都没有的话，赶紧完善起来吧，不然的话，就需要提前到发货的环节发生增值税纳税义务了。

政策规定如下：《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：　　

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。　　

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（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。　　

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