税法考试消费税税率会给么(注册会计师税法考试消费税税率表给不给)

首先摆公式☟☟☟

【注意】

销售数量包括交货数量、进口数量，

销售额是同类应税消费品价格、组成计税价格。

生产销售环节应纳消费税的计算☟☟☟

直接对外销售应纳消费税的计算

【以题代点】

2018年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5万元，到期没收包装物押金3万元。该厂当月应纳消费税（ ）万元。

A、106 B、106.85 C、109.08 D、109.42

【参考答案】D

【答案解析】该厂当月应纳消费税=［480 （15 5）/（1 17%）］×20% 100×2000×0.5÷10000=109.42（万元）。

自产自用应纳消费税的计算

自产自用应税消费品的计税规则

1）用于连续生产应税消费品的，不纳税；

2）用于其他方面的，于移送使用时纳税。

自产自用应税消费品的税额计算

凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。

具体分以下两种情况：

【有同类消费品的销售价格的】

按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

【没有同类消费品销售价格的】

按照组成计税价格计算纳税。

1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本 利润）÷（1-比例税率）

=［成本×（1 成本利润率）］÷（1-比例税率）

2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本 利润 自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

=［成本×（1 成本利润率） 自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）

【注意】

公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。

公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

练一练

【例题1】单选题

下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（ ）。

A、卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B、酒厂将自产的酒精移送用于继续生产白酒

C、地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

【参考答案】B

【答案解析】选项 ACD 均视同销售缴纳增值税和消费税，只有 B 的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税。

【例题2】单选题

某化妆品厂将其生产的口红与普通洗发水组成成套礼盒出售，口红不含税售价为 160 元， 洗发水不含税售价为40元；成套礼盒不含税售价为每套200元，当期化妆品厂总共销售该成套礼盒1000套，已知化妆品消费税税率为 30%。则该业务应缴纳消费税（ ）元。

A、48 B、60 C、48000 D、60000

【参考答案】D

【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税； 则该业务应缴纳消费税=200×1000×30%=60000（元）。

【例题3】单选题

某卷烟厂2018年3月销售自产甲类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为20000 元，销售自产乙类卷烟 60 标准箱，每箱不含税售价为12000元；销售雪茄烟、烟丝取得不含税销售额合计18000元，未分别核算销售额。则该卷烟厂当月应缴纳消费税为（ ）。

A、1385680 B、1409680 C、15333280 D、1553680

【参考答案】B

【答案解析】纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数 量，未分别核算的，按最高税率征收消费税；则该卷烟厂当月应缴纳消费税= （20000× 100× 56% 100× 150） （12000× 60× 36% 60× 150） 18000× 36%=1409680

【例题4】单选题

某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人， 下设一非独立核算的门市部， 2011 年8月该厂将生 产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得 含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ ）万元。

A、5.13 B、6 C、6.6 D、7.72

【参考答案】C

【答案解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品， 应当按照门市部对外销售额或者 销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷ （1 17%）× 10%=6.6（万元）。