（一）合并报表时的抵销分录
一般是以母公司的财务报表为基础，对母子公司之间发生内部交易的差异事项进项抵销，主要是为了消除内部交易对母子公司的影响和有关项目存在的差异，取得合并报表之后的一致性，但是这种一致性仅仅是为了编制合并报表而存在的。
（二）案例分析
甲公司是乙公司的母公司，在前年的时候，乙公司以550万元的不含增值税价格，购进了甲公司的成本为380元的货物，全部形成了期末存货，在去年对外销售出了60%的存货，售价为450万元，乙公司在去年的时候又以不含增值税1100万元的售价，采购甲公司成本为850万元的货物，，采用资产负债表的债务法进行核算，那么甲公司在编制报表的时候因为存货作的对应的递延所得税的抵扣分录怎么做？
解析：
1、这道题主要考察合并报表时的抵销分录的知识点
2、在前年的年末留的存货，在合并报表的时候对应的递延所得税资产余额=（550—380）*25%=42.5万元
3、在去年的时候留存的存货，在合并报表的时候对应的递延所得税资产的余额=42.5*（550—550*60%）/550 （1100—850）*25%=46.75万元
4、或者是期末递延所得税余额=期末未实现的内部销售利润余额=187*25%=46.75万元
5、所以在去年的时候还应该补记确认的递延所得税资产=46.75—42.5=4.25万元
会计分录应该这么做：
借：递延所得税资产 42.5
贷：未分配利润——年初42.5
借：递延所得税资产4.25
贷：所得税费用 4.25
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