小微企业小规模纳税人 小微企业小规模纳税人所得税优惠政策

一、首先，从概念上区分什么是小规模纳税人、小型微利企业、小微企业？

（一）小规模纳税人：

小规模纳税人对应的是一般纳税人，很多人会认为，小微企业和小微型企业都是属于小规模纳税人的，事实上，年销售额达不到500万元标准且企业会计核算不健全的一般为小规模纳税人。

（二）小型微利企业：

很多人会误认为它的简称就是小微企业，其实小型微利企业与小微企业是完全不一样的。　“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

（三）小微企业：

是中小企业小规模的一种规模大小的划分，就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。金融机构如银行，所称的“小微企业”，一般指的是这种。

综上所述，小规模纳税人是增值税上的概念；小型微型企业是企业所得税上的概念；小微企业是工信部等部门的划分标准。

二、政策及优惠

1、小型微利企业

（1）享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），根据该文件，小型微利企业需同时符合四个条件所得税：

从事国家非限制和禁止行业；

年度应纳税所得额不超过300万元；

从业人数不超过300人；

资产总额不超过5000万元。

（2）税收优惠

（3）举例说明

2019年某企业应纳税所得额为300万元，应缴纳企业所得税=100*5% 200*10%=25万元。

但如果应纳税所得额为301万元，应缴纳企业所得税=301*25%=75.25万元。

可见，应纳税优惠政策所得多了1万元，不属于小型微利企业，按照一般税率25%计算后，应缴税额比小型微利企业多了几倍。

2、小规模纳税人（销售额500万元以下）

（1）享受的最新税收优惠政策文件为《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），根据该文件，增值税小规模纳税人有以下税收优惠：

对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税纳税人人，免征增值税；

在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加；

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受以上第二项优惠政策。

3、小微企企业业

1、《中华人民共和国中小企业促进法》框架下的“小微企业”，即小型企业和微型企业，与企业所得税范畴内的“小型微利企业”划分标准略有不同。行业不同，小型企业和微型企业的标准也不同，以工业为例：

2、优惠政策（主要）

（1）县级以上政府在本级财政小微预算中安排中小企业发展专项资金；

（3）改善创业环境，优化审批流程，降低小微企业设立成本；